Тема 6. Анализ данных отчета об изменениях капитала

Задание. По данным таблицы 4 провести факторный анализ изменения рентабельности собственного капитала организации. Сформулировать выводы.

Таблица 4 – Анализ рентабельности собственного капитала

Наименование показателя	Отчетный период	Предыдущий период	Абсолютное отклонение (+, –)
Сумма собственного капитала, тыс. руб.	35 200	29 346
Чистая прибыль, тыс. руб.	8952	8040
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (стр. 2 / стр. 1 × 100 %)

Рекомендации по выполнению задания

Удобнее результат выполнения задания свести в таблицу 4, которая представлена в бланке выполнения задания.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли определяется отношением чистой прибыли к сумме собственного капитала. Отклонение показателей рассчитывается как разность данных отчетного периода и предыдущего.

Анализ влияния изменения суммы собственного капитала и чистой прибыли на отклонение рентабельности собственного капитала рекомендуется провести способом цепных подстановок.

Методика расчета влияния факторов на результативный показатель с использованием метода цепных подстановок для двухфакторной модели представлена ниже:

,

где Y – результативный показатель;

x_1, x₂ – первый и второй факторы.

;

;

;

;

.

Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть тождественна общему увеличению результативного показателя.

.

По результатам проведения факторного анализа необходимо сформулировать вывод.

Бланк выполнения задания 4

Таблица 4 – Анализ рентабельности собственного капитала

Наименование показателя	Отчетный период	Предыдущий период	Абсолютное отклонение (+, –)
Сумма собственного капитала, тыс. руб.	35200	29346	+5854
Чистая прибыль, тыс. руб.	8952	8040	+912
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (стр. 2 / стр. 1 × 100 %)	0,25	0,27	-0,02

Выводы по таблице: значения показателя рентабельности собственного капитала показало, что в предыдущем периоде на 1 рубль собственных средств предприятия приходилось 27 копеек чистой прибыли, а в отчетном году – 25 копеек, то есть произошло снижение на 2 коп. Для оценки степени влияния факторов на изменение коэффициента риска банкротства, проведем факторный анализ с использованием метода цепных подстановок.

Факторный анализ изменения рентабельности собственного капитала организации. Методика расчета влияния факторов на результативный показатель способом цепных подстановок для двухфакторной модели представлена ниже:

,

где Y – результативный показатель (рентабельность собственного капитала);

x₁ – первый фактор (чистая прибыль);

x₂ – второй фактор (сумма собственного капитала).

Влияние изменения чистой прибыли на изменение рентабельности собственного капитала организации:

Влияние изменения суммы собственного капитала организации на показатель рентабельности данного показателя:

Суммарное влияние факторов:

0,04 – 0,06 = – 0,02.

Выводы по результатам факторного анализа: рост объемов чистой прибыли оказал положительное влияние на изменение значения рентабельности собственного капитала рост, увеличив его на 4 копейки. Увеличение суммы собственного капитала, напротив, привело к снижению показателя рентабельности собственного капитала организации на 6 копеек. Таким образом, наибольшую степень влияния на снижение результативного показателя оказал рост суммы собственного капитала.