в 38

38.Отчетность аптечной организации. Виды отчетов. Структура. Сроки предоставления отчетов. Отчет аптеки о результатах финансово-хозяйственной деятельности как юридического лица. Порядок контроля.

Финансовая отчётность — совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период.
Организациям предоставлено право разрабатывать формы бухгалтерской отчетности самостоятельно исходя из общеустановленных требований к ее составу и содержанию отдельных форм.
Бухгалтерская отчётность является завершающим этапом учетного процесса. В Бухгалтерской отчётности отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации за отчетный период (месяц, квартал, год). Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и в валюте РФ.
Отчётным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности (отчетным годом) является календарный год — 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации ЮЛ.
Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчётности приходится на период с 1 января по 30 марта.
Отчётность подаётся:
• Финансовая: ИФНС, РОССТАТ
• Налоговая: ИФНС
• По страховым взносам: Пенсионный фонд России(ПФР), Фонд соцстрахования (ФСС); с 2016 года – в ИФНС
Состав бухгалтерской отчётности:
Бухгалтерская отчетность сдается раз в год. Формы бухгалтерской отчётности утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Состав отчётности для ОСНО включает следующие формы:
1. Баланс (форма № 1)
2. Отчет о прибылях и убытках ( финансовых результатах) (форма № 2)
3. Приложения к ним
a. Отчет об изменениях капитала (форма №3)
b. Отчет о движении денежных средств
c. Отчет о целевом использовании полученных средств
Состав отчетности для УСНО и ЕНВД:
1. Налоговая декларация
2. Отчет по страховым взносам
Существует четыре главных вида финансовой отчётности:
Бухгалтерский баланс — это способ группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств и источников их образования в денежной оценке на определенную дату. По своему строению баланс — двусторонняя таблица. Левая сторона таблицы называется актив и отражает состав, размеще¬ние и использование хозяйственных средств. Правая сторона — пассив— отражает источники хозяйственных средств предприя¬тия. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является ра¬венство итогов актива и пассива. Эта величина носит название валюты баланса.
Вид баланса: составляется на 3 года
Актив
1. Внеоборотные активы На отчетную дату отчетного периода (т.е. на текущий год) На 31 декабря прошлого года На 31.12 позапрошлого года
2. Оборотные активы ___ ____ ____
Баланс -------- --------- ---------
Пассив
3. Капитал и резервы ------- --------- ------------
4. Долгосрочные обязательства -------- ---------- ----------
5.Краткосрочные обязательства -------- -------- ----------
Баланс --------- --------- -----------

Отчет о финансовых результатах в отличие от бухгалтерского баланса не несет информации о состоянии имущества и обязательств аптеки на отчетную дату. В нем содержится информация о составе и размере доходов и расходов.
Доходы отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы. Расходы отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров и услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.
Отчет о прибылях и убытках формируется из оборотной ведомости по счетам:
• 90 " продажи"
• 91 "прочие доходы и расходы"
• 68 " расчеты по налогам и сборам"
Вид отчета о финансовых результатах
Показатель За отчетный год За предыдущий год
Выручка
Себестоимость продаж
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Совокупный фин.рез-т периода

В Отчете об изменениях капитала раскрывается информация о движении капитала: УК, РК, ДК, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Эта форма бухгалтерской отчетности должна со¬держать следующие числовые показатели: размер капитала на начало отчетного периода; увеличение капитала, уменьшение капитала и размер капитала на конец отчетного периода. Составляется за 3 года, как и ББ.
В Отчете о движении денежных средств - отчет компании об источниках денежных средств и их использование в данном временном периоде. Отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источником и ее денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода.
Цели отчета о движении денежных средств:
• Определение объема и источников получения денежных средств и направления их использования
• Способность компании генерировать прибыль
• Способность компании выполнять свои обязательства
• Информация о достаточности денежных средств для ведения деятельности
• Степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счет внутренних источников
Отчет о целевом использовании полученных средств является характерным отчётом для некоммерческой организации, осуществляющей свою деятельность за счет средств целевого финансирования. В отчете, составляемом поквартально, раскрывается остаток средств целевого финансирования на начало отчетного периода, поступления средств целевого финансирования и осуществленные расходы из этих средств за период, остаток средств целевого финансирования на конец периода.
Отчётность АО: финансовая, налоговая, статистическая, отчёты в ФАС.
Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, сдают бухгалтерскую отчётность в сокращенном составе (без приложений) - численность сотрудников до 30 человек, доля государства и крупного коммерческого капитала менее 25%.
Отчет аптеки о финансово-хозяйственной деятельности (форма № АП-72)
Составляется по истечении отчетного периода, но не реже одного раза в месяц, в двух экземплярах и передается с приложенными к нему документами в бухгалтерию в установленные сроки.
В отчет аптеки включается 11 разделов.
1. Реестр движения денежных средств и инкассации выручки (форма № АП-70).
Реестр составляется аптечной организацией не реже одного раза в месяц в двух экземплярах. Показатели первой части реестра "Касса" заполняются по накопленным данным кассовых отчетов (Кассовая книга). Вторая часть реестра "Ведомость переведенной выручки" заполняется на основании документов, подтверждающих сдачу наличной выручки в банк.
2. Субрасчетный (текущий) счет.
Раздел отражает движение безналичных денежных средств на счете аптеки в банке, заполняется на основании первичных учетных документов, подтвержденных банковскими выписками.
3. Товарный отчет (форма № АП-25).
Составляется всеми материально-ответственными лицами аптечной организации.
Отчеты представляются регулярно с периодичностью, установленной руководителем или главным бухгалтером. В отчете отражается движение материальных ценностей по учетным группам (товар, тара, вспомогательные материалы).
В приходной части отчета делают записи документов, которыми оформляется поступление товаров, тары и т.д. раздельно по каждому документу. При большом количестве приходных документов на товар может составляться "Реестр приходных документов", итоговая сумма которого будет отражена в приходной части Товарного отчета.
Товары по их поступлению и списанию (кроме выручки) показываются в Товарном отчете по розничной и оптовой стоимости, а тара и вспомогательный материал – по учетным ценам.
В расходной части Отчета сумма реализации указывается на основании данных Регистрации розничных оборотов, а также на основании Реестра выписанных покупателям накладных-требований (счетов). Другие виды расходов (уценка, списание по актам, справкам и т.п.) отражаются на основании соответствующих документов по каждому документу раздельно.
Отчет составляется в двух экземплярах: один вместе с документами передается в бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, остающемся у материально-ответственного лица.
При обнаружении ошибки в Отчете бухгалтер делает соответствующие исправления, которые должны быть подтверждены материально-ответственными лицами. Исправления переносятся на второй экземпляр Отчета.
На оборотной стороне Товарного отчета отражается движение оборотной тары по отдельным видам.
Суммарные итоги в Отчете о движении тары должны совпадать с соответствующими итогами в Товарном отчете.
4. Оборотная ведомость по лицевым счетам покупателей и прочим расчетам
(форма № АП-23).
Составляется бухгалтерией ежемесячно для взаимной сверки расчетов за соответствующий период на основании записей в лицевых счетах Журнала учета оптового отпуска и расчетов с покупателями (форма № АП-22) и в Реестре выписанных покупателям накладных-требований (счетов) (форма № АП-18).
5. Реестр выписанных покупателям накладных-требований (счетов) (форма № АП-18)
В Реестре отражаются накладные-требования (счета), выписанные ЛПУ и др. организациям по отпущенным из аптеки товарам. В конце месяца по Реестру определяется:
• - общая сумма "оптового" товарооборота за месяц (за минусом тарифа списывается в расходной части Товарного отчета);
• - оборот по стационарной экстемпоральной рецептуре (можно использовать для расчета количества стационарных экстемпоральных рецептов по средней стоимости одного амбулаторного рецепта);
• - оборот по стационарной рецептуре ГЛС (можно использовать для расчета количества стационарных рецептов ГЛС по средней стоимости одного амбулаторного рецепта);
• - оборот по отпуску медикаментов "ангро" и прочих товаров;
• - сумма тарифа по стационарной рецептуре (относятся на прибыль аптеки);
• - стоимость воды очищенной по стационарной рецептуре (приходуется в Товарном отчете).
6. Движение товаров и выручки по прикрепленной мелкорозничной сети.
Составляется на основании данных Товарных отчетов мелкорозничной сети. По каждой мелкорозничной точке заполняется одна строка: остаток товара на начало и конец месяца, приход и расход товара за месяц.
7. Регистрация розничных оборотов.
В документе ежедневного отражаются сведения о "розничных" оборотах:
• - по амбулаторной рецептуре (экстемпоральной и ГЛС), в том числе стоимость воды очищенной и тарифа – на основании записей в Журнале учета рецептуры;
• - по безрецептурному отпуску – на основании данных учета выручки отдела безрецептурного отпуска;
• - по мелкорозничной сети – на основании приходных кассовых ордеров на сданную в кассу аптеки выручку.
В конце месяца определяется:
• - сумма "розничного" товарооборота (за минусом тарифа списывается в расходной части Товарного отчета);
• - сумма воды очищенной (приходуется в Товарном отчете);
• - сумма тарифа (относится на прибыль аптеки);
• - сумма оборота ГЛС (можно использовать для расчета количества рецептов ГЛС по средней стоимости одного рецепта).
8. Отчет о движении основных средств (форма № АП-56)
Составляется материально ответственными лицами аптеки ежемесячно по мере поступления или выбытия основных средств. Отчет составляется в дух экземплярах. Первый экземпляр с приложением документов в установленный срок сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица.
9. Оборотная ведомость на прочие материальные ценности.
Документ составляется материально ответственными лицами аптеки ежемесячно и отражает движение прочих материальных ценностей по наименованиям.
10. Справка о заработной плате.
В справке отражаются суммы задолженности по заработной плате, начисленной заработной плате за месяц и суммы удержаний (налог на доходы физических лиц и др.)
11. Перечень документов.
К отчету прилагаются первичные оправдательные документы, на основании которых заполнены все разделы.