Добавил:
vladking033
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:в 37
.txt 37.Налоговая система в РФ. Виды налогов. Ставки налогов. Особенности налогового учета в аптеке. Порядок расчета с бюджетом по налогам.
Налоговая система — это совокупность ряда налогов и сборов, которые государство взимает с плательщиков и на условиях, которые и закреплены Налоговым кодексом. В РФ функционирует налоговая система трех уровней - федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, которая устанавливает также несколько специальных налоговых режимов.
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Сборы — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий).
Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и/или сборы.
По способу взимания:
• Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.
• Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.
По устанавливающему уровню:
• Федеральные
• Региональные
• Местные
Объект налогообложения — реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательства о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Факультативные элементы налога
Налоговые льготы - преимущества, предоставляемые государством либо местным самоуправлением определенные категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.
Виды налоговых режимов:
• ОСНО - общая
• УСНО - упрощенная
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход
• ПСНО – патентная
1. ОСНО
При ней платятся след.налоги:
А) Налог на прибыль - Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами ( прибыль).
Объект налогообложения: прибыль. Если объекта налогообложения нет, нет оснований для уплаты налога.
Налогоплательщики:ЮЛ, иностранные ЮЛ, работающие через представительства или получающие доход от источников в РФ.
Не начисляют : налогоплательщики на специальных налоговых режимах или плательщики налога на игорный бизнес; участники проекта" Сколково".
Налогооблагаемая база:
Доходы — это выручка по основному виду деятельности ( доходы от реализации), а также суммы полученные от других видов деятельности. Учитываются все доходы без НДС и акцизов. Ряд доходов не включаются в налоговую базу.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Расходы делятся на расходы, связанные производством и реализацией и на внереализационные расходы. Ряд расходов также не включается в налогообложение прибыли.
Отчетный период Налоговый период
1 квартал год
6 мес
9 мес
Размер налога = Ставка налога* Налоговая база
Основная ставка: 20%
2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2020 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже.
18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2020 годах).
Расчет налога осуществляется каждый квартал нарастающим итогом с начала налогового периода:
Доход, без НДС Расход Прибыль Убыток Налог (20%)
1квартал 100.000 (за первый кв) 120.000 (за первый кВ) - 20.000 - (т.к. не было прибыли)
6 мес 200.000 (за два кВ) 190.000 (за два квартала) 10.000 - 2000 – авансовый платеж
9 мес 300.000 (за три квартала) 260.000 (за три квартала) 40.000 - 8000, но авансовый платеж 6000, т.к. 2000 уплачено в предыд. Квартале
Год 400.000 (за год) 330.000 (за год) 70.000 - 14000, но платеж за год 6000, т.к за предыд.кв. уплачено 8000
Авансовые платежи могут уплачиваться каждый месяц ил каждый квартал.
Уплата налогов:
• Ежемесячные авансовые платежи: не позднее 28 числа следующего месяца.
• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период.
Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется:
• За отчётный период- не позднее 28 дней следующего месяца.
• За налоговый период (год) - не позднее 28 марта следующего года.
Б) Налог на добавленную стоимость (НДС).
Объекты налогообложения НДС: реализация товаров на территории РФ, передача имуще¬ственных прав, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщики: ЮЛ, ИП, лица, осуществляющие импорт товаров через границу РФ.
Не платят: лица на специальных налоговых режимах
Налоговый период установлен как календарный месяц.
Расчет: НДСисчисленный при реализации = Налоговая база*Ставка НДС
НДСк уплате = НДСисчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС
Налоговые ставки — 18% (для большинства товаров), 10 % (для детских товаров, ЛС, медицинские товары), 0 % (например, при экспорте).
В соответствии с НК РФ аптека имеет право уменьшить общую сумму налога на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ, услуг.
Для применения вычетов необходимо иметь:
• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Например: При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.
Уплата налога: по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа следующего за каждым кварталом месяца
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС. Подается: За год и поквартально – до 25 числа следующего месяца. Сдаётся как в электронном , так возможно виде ( последнее, если численность сотрудников меньше 100 человек).
Для учета НДС используются следующие счета: активный счет 19, активно-пассивный счет 68.
Суммы НДС, включенные в продажную цену реализованного товара, отражаются по дебету субсчета 90/3 счета 90 и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68.
Д19 К(счета учета расчетов) - суммы НДС по полученным аптекой от поставщиков товарам, работам, услугам
Д68 К 19 - суммы НДС, включаемые в налоговые вычеты и уменьшающие сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет.
В) НДФЛ - Это прямой налог, уплачиваемый с дохода наемных лиц. Облагаются налогами как зарплата, так и доходы от продажи и/ или аренды имущества, выигрышей и призов.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных аптекой за налоговый период в пользу физических лиц.
Ставка: 13%
Для бухгалтерского учета предназначен счет 68 (субсчет 1 «НДФЛ»). Удержание НДФЛ производится проводкой Д70 - К68.1. Перечисление НДФЛ производится проводкой Д68.1 - К51 (и другие счета учета денежных средств).
НДФЛ может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов.
Вычеты могут быть:
• Стандартные (например, на детей – 1400 руб за 1 и 2 ребенка, за послед.детей - 3000 руб)
• Социальные (расходы на обучение, на лечение и приобретение медикаментов)
• Имущественные (при покупке квартиры до 2 млн р – вычет 260 т.р.).
2.УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
На УСН переходят: одновременно с регистрацией ИП, организаций или с иных режимов налогообложения со следующего календарного года.
Объект налогообложения:
• Доходы или
• «Доходы минусы расходы», т.е доходы,уменьшенные на величину расходов
Налогоплательщики: ЮЛ, ИП.
Условия:
• Количество сотрудников до 100 человек
• Доход до 150 млн руб
• Стоимость имущества до 150 млн руб
Расчет налога:
Сумма налога=Ставка *Налоговая база
Ставка налога:
• Доходы – 6%
• Д –Р – 15%
Отчетный период Налоговый период
• Квартал • Год
• Полугодие
• 9 месяцев
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, нарастающим итогом, не поздее 25 дней после окончания отчетного периода.
Налоговая декларация подается ежегодно до 31.03 следующего года.
3.ЕНВД
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщик руководствуются размером вмененного дохода, который установлен налоговым кодексом РФ. Он применяется в отношении отдельных видов деятельности: розничная торговля, общепит, ветеринария, автоперевозки.
Заменяет налоги:
Для ЮЛ Для ИП
Налог на прибыль НДФЛ
Налог на имущество Налог на имущество
НДС НДС
Ставка налога: 15 % от величины вмененного дохода
Расчет ЕНВД:
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2)
Уплата ЕНВД: поквартально, до 25 числа след.месяца.
Декларация предоставляется ежеквартально.
Пример: есть в компании грузоперевозок есть 4 машины (4 –физический показатель). Базовая доходность составляет 12000 руб у каждой машины.Следовательно, расчет ЕНВД за квартал:
I кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
II кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
III кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
77.760*3 месяца в квартале= 233280 руб.
233.280 руб*15%=34992 руб
Есть возможность уменьшить сумму ЕНВД с помощью страховых взносов. Сумма уменьшается в пределах суммы страховых взносов, но не более 50% от суммы ЕНВД.
Страховые взносы:
• Пенсионный фонд 22%
• Фонд ОМС 5,1%
• Фонд соцстрахования 2,9% ( от несчастных случаев на производстве).
Налоговая система — это совокупность ряда налогов и сборов, которые государство взимает с плательщиков и на условиях, которые и закреплены Налоговым кодексом. В РФ функционирует налоговая система трех уровней - федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, которая устанавливает также несколько специальных налоговых режимов.
Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Сборы — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий).
Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и/или сборы.
По способу взимания:
• Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.
• Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.
По устанавливающему уровню:
• Федеральные
• Региональные
• Местные
Объект налогообложения — реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательства о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период - период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Факультативные элементы налога
Налоговые льготы - преимущества, предоставляемые государством либо местным самоуправлением определенные категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.
Виды налоговых режимов:
• ОСНО - общая
• УСНО - упрощенная
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход
• ПСНО – патентная
1. ОСНО
При ней платятся след.налоги:
А) Налог на прибыль - Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на разницу между доходами и расходами ( прибыль).
Объект налогообложения: прибыль. Если объекта налогообложения нет, нет оснований для уплаты налога.
Налогоплательщики:ЮЛ, иностранные ЮЛ, работающие через представительства или получающие доход от источников в РФ.
Не начисляют : налогоплательщики на специальных налоговых режимах или плательщики налога на игорный бизнес; участники проекта" Сколково".
Налогооблагаемая база:
Доходы — это выручка по основному виду деятельности ( доходы от реализации), а также суммы полученные от других видов деятельности. Учитываются все доходы без НДС и акцизов. Ряд доходов не включаются в налоговую базу.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Расходы делятся на расходы, связанные производством и реализацией и на внереализационные расходы. Ряд расходов также не включается в налогообложение прибыли.
Отчетный период Налоговый период
1 квартал год
6 мес
9 мес
Размер налога = Ставка налога* Налоговая база
Основная ставка: 20%
2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2020 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, перечень которых приведен ниже.
18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2020 годах).
Расчет налога осуществляется каждый квартал нарастающим итогом с начала налогового периода:
Доход, без НДС Расход Прибыль Убыток Налог (20%)
1квартал 100.000 (за первый кв) 120.000 (за первый кВ) - 20.000 - (т.к. не было прибыли)
6 мес 200.000 (за два кВ) 190.000 (за два квартала) 10.000 - 2000 – авансовый платеж
9 мес 300.000 (за три квартала) 260.000 (за три квартала) 40.000 - 8000, но авансовый платеж 6000, т.к. 2000 уплачено в предыд. Квартале
Год 400.000 (за год) 330.000 (за год) 70.000 - 14000, но платеж за год 6000, т.к за предыд.кв. уплачено 8000
Авансовые платежи могут уплачиваться каждый месяц ил каждый квартал.
Уплата налогов:
• Ежемесячные авансовые платежи: не позднее 28 числа следующего месяца.
• Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период.
Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется:
• За отчётный период- не позднее 28 дней следующего месяца.
• За налоговый период (год) - не позднее 28 марта следующего года.
Б) Налог на добавленную стоимость (НДС).
Объекты налогообложения НДС: реализация товаров на территории РФ, передача имуще¬ственных прав, ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налогоплательщики: ЮЛ, ИП, лица, осуществляющие импорт товаров через границу РФ.
Не платят: лица на специальных налоговых режимах
Налоговый период установлен как календарный месяц.
Расчет: НДСисчисленный при реализации = Налоговая база*Ставка НДС
НДСк уплате = НДСисчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС
Налоговые ставки — 18% (для большинства товаров), 10 % (для детских товаров, ЛС, медицинские товары), 0 % (например, при экспорте).
В соответствии с НК РФ аптека имеет право уменьшить общую сумму налога на предусмотренные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ, услуг.
Для применения вычетов необходимо иметь:
• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Например: При приобретении строительных материалов на сумму 118 рубля (в т.ч. НДС 18 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 18 рублей + 9 рублей = 27 рублей.
Уплата налога: по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа следующего за каждым кварталом месяца
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС. Подается: За год и поквартально – до 25 числа следующего месяца. Сдаётся как в электронном , так возможно виде ( последнее, если численность сотрудников меньше 100 человек).
Для учета НДС используются следующие счета: активный счет 19, активно-пассивный счет 68.
Суммы НДС, включенные в продажную цену реализованного товара, отражаются по дебету субсчета 90/3 счета 90 и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68.
Д19 К(счета учета расчетов) - суммы НДС по полученным аптекой от поставщиков товарам, работам, услугам
Д68 К 19 - суммы НДС, включаемые в налоговые вычеты и уменьшающие сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет.
В) НДФЛ - Это прямой налог, уплачиваемый с дохода наемных лиц. Облагаются налогами как зарплата, так и доходы от продажи и/ или аренды имущества, выигрышей и призов.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных аптекой за налоговый период в пользу физических лиц.
Ставка: 13%
Для бухгалтерского учета предназначен счет 68 (субсчет 1 «НДФЛ»). Удержание НДФЛ производится проводкой Д70 - К68.1. Перечисление НДФЛ производится проводкой Д68.1 - К51 (и другие счета учета денежных средств).
НДФЛ может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов.
Вычеты могут быть:
• Стандартные (например, на детей – 1400 руб за 1 и 2 ребенка, за послед.детей - 3000 руб)
• Социальные (расходы на обучение, на лечение и приобретение медикаментов)
• Имущественные (при покупке квартиры до 2 млн р – вычет 260 т.р.).
2.УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
На УСН переходят: одновременно с регистрацией ИП, организаций или с иных режимов налогообложения со следующего календарного года.
Объект налогообложения:
• Доходы или
• «Доходы минусы расходы», т.е доходы,уменьшенные на величину расходов
Налогоплательщики: ЮЛ, ИП.
Условия:
• Количество сотрудников до 100 человек
• Доход до 150 млн руб
• Стоимость имущества до 150 млн руб
Расчет налога:
Сумма налога=Ставка *Налоговая база
Ставка налога:
• Доходы – 6%
• Д –Р – 15%
Отчетный период Налоговый период
• Квартал • Год
• Полугодие
• 9 месяцев
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, нарастающим итогом, не поздее 25 дней после окончания отчетного периода.
Налоговая декларация подается ежегодно до 31.03 следующего года.
3.ЕНВД
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщик руководствуются размером вмененного дохода, который установлен налоговым кодексом РФ. Он применяется в отношении отдельных видов деятельности: розничная торговля, общепит, ветеринария, автоперевозки.
Заменяет налоги:
Для ЮЛ Для ИП
Налог на прибыль НДФЛ
Налог на имущество Налог на имущество
НДС НДС
Ставка налога: 15 % от величины вмененного дохода
Расчет ЕНВД:
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2)
Уплата ЕНВД: поквартально, до 25 числа след.месяца.
Декларация предоставляется ежеквартально.
Пример: есть в компании грузоперевозок есть 4 машины (4 –физический показатель). Базовая доходность составляет 12000 руб у каждой машины.Следовательно, расчет ЕНВД за квартал:
I кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
II кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
III кв: 4* 12000* 1 (К1) * 1,62 (К2) = 77.760
77.760*3 месяца в квартале= 233280 руб.
233.280 руб*15%=34992 руб
Есть возможность уменьшить сумму ЕНВД с помощью страховых взносов. Сумма уменьшается в пределах суммы страховых взносов, но не более 50% от суммы ЕНВД.
Страховые взносы:
• Пенсионный фонд 22%
• Фонд ОМС 5,1%
• Фонд соцстрахования 2,9% ( от несчастных случаев на производстве).
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]