Задачи / Звіт

Операція

Чи є доходом до оподаткування/

витратами?

Вид доходу чи витрат

Додаткові розрахунки і пояснення

1.Підприємство реалізувало продукції на 360 тис грн., в т ч. ПДВ

Дохід

Дохід від реалізації

Сума без ПДВ = 360/1,2 = 300 (тис. грн)

2. с/в виготовленої продукції за місяць склала 120 тис грн (в т.ч. сировина і матеріали, з/п виробничого і загальновиробничого персоналу, амортизація основних засобів виробничого і загальновиробничого призначення, тощо)

Витрати

Операційні витрати - виробнича собівартість - прямі матеріальні витрати

Не відображається у ЗФР згідно з принципом відповідності доходів та витрат

3. с/в реалізованої за цей період продукції склала 130 тис. грн.(в т.ч. сировина і матеріали, з/п виробничого і загальновиробничого персоналу, амортизація основних засобів виробничого і загальновиробничого призначення, тощо)

Витрати

Операційні витрати –загальновироб-

ничі

Витрати становлять 130 тис грн.

4. Підприємство реалізувало станок по ціні  24 тис грн (без ПДВ),  балансова вартість якого 20 тис. грн.

Дохід (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю)

Інші доходи

24 – 20 = 4 (тис. грн)

5. З/п загальногосподарського персоналу склала 15 тис. грн

Витрати

Адміністративні витрати

Витрати становлять 15 тис грн.

6. З/п працівників відділу маркетингу і збуту склала 10 тис. грн

Витрати

Витрати на збут

Витрати становлять 10 тис грн.

7. Інші адміністративні витрати 5 тис. грн

Витрати

Адміністративні витрати

Витрати становлять 5 тис грн.

8. Інші збутові витрати 2 тис. грн

Витрати

Витрати на збут

Витрати становлять 2 тис грн.

9. Витрати на проведення прикладних досліджень і розробок - 6 тис грн

Витрати

Інші операційні витрати

Витрати становлять 6 тис грн

10. На початку місяця на рахунок надійшли кошти від отримання кредиту в розмірі 30 тис грн.

Ні дохід, ні витрати

-

Отримання та погашення тіла кредиту не відображається у ЗФР, оскільки фактично ці кошти не належать підприємству

11. В кінці місяці були нараховані відсотки (24% річних) за користування кредитом.

Витрати

Фінансові витрати

30 000*(0,24/12) = 30 000*0,02 = 600(грн) = 0,6 (тис.грн)

12. Засновники внесли кошти в додатковий капітал в розмірі 100 тис. грн.

Ні дохід, ні витрати

Внески в додатковий капітал не впливають на розмір статутного, а отже не є доходами та не відображаються у ЗФР.

13. Отримані відсоткиза ОВДП в розмірі 16 тис грн.

Дохід

Інші фінансові доходи

Дохід від дивідендів склав 16 тис. грн

14. Часткового погашено тіло кредиту в розмірі 5 тис. грн.

Ні дохід, ні витрати

-

Отримання та погашення тіла кредиту не відображається у ЗФР, оскільки фактично ці кошти не належать підприємству

15. Отримані штрафи 1 тис грн

Дохід

Інший операційний дохід

Дохід склав 1 тис. грн

16. Сплачені штрафи 2 тис грн

Витрати

Інші операційні витрати

Витрати склали 2 тис. грн

17. Держава погасила ОВДП в розмірі 60 тис грн.

Ні дохід, ні витрати

-

Притік коштів від держави не є доходом, адже нам просто повертають наші гроші

18. сплачені дивіденди акціонерам (20% ЧП)

Розподіл чистого прибутку

-

Не відображається у ЗФР, бо є розподілом чистого прибутку, а не доходів та витрати

19. Відрахування в резервний фонд згідно норм законодавства

Розподіл чистого прибутку

-

Не відображається у ЗФР, бо є розподілом чистого прибутку, а не доходів та витрати

Показники

Розрахунки

Пояснення

Чистий дохід від реалізації

300

Вираховуємо ПДВ

Собівартість реалізованої продукції

130

-

Валовий прибуток(збиток)

300 – 130 = 170

Різниця між чистим доходом та собівартості реалізації продукції

Інші операційні витрати

2 + 6 = 8

Сумуємо усі інші операційні витрати ()

Адміністративні витрати і витрати на збут

15 + 10 + 5 + 2 = 32

Сумуємо усі адміністративні витрати () та витрати на збут ()

Інші операційні доходи

1

Дохід від отриманого штрафу

Прибуток(збиток) від операційної діяльності

171 – 36 = 131

Різниця суми валового прибутку та інших опер. доходів та суми адміністративну витрат та витрат на збут

Дохід від участі в капіталі

-

-

Інші фінансові доходи

16

Отримані дивіденди за ОВДП

Інші доходи

4

Прибуток від реалізації основних засобів

Фінансові витрати

0,6

Сплачені відсотки по кредиту

Втрати від участі в капіталі

-

-

Інші витрати

-

-

Прибуток (збиток) до оподаткування (ЕВТ)

135 + 16 + 4 - 0,6 = 150,4

Різниця суми прибутку від опер. діяльності, доходу від участі в капіталі, інших фін. доходів та інших доходів та суми фін. витрат, втрат від участі в капіталі та інших витрат

Податок на прибуток

150,4 * 0,18 = 27,072

Ставка податку на прибуток - 18 %

Чистий фінансовий результат

150,4 – 27,072 = 123,328

З прибутку до оподаткування вираховуємо податок на прибуток

Маємо прибуток в 123 328 грн