Понятие и виды налоговых правоотношений

Налоговые правоотношения – урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов, налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с налогообложением.

Особенности:

1. Возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и иных обязательных платежей

2. Имеют целевую системность, т.е. система налоговых правоотношений подчинена определенной цели – установлению и взиманию налогов

3. Формально определены, т.е. налоговые правоотношения регулируют четко определенные связи, складывающиеся между определенными субъектами

4. Обеспечены государственным принуждением: в случае нарушения налогового законодательства возникает ответная реакция государственного охранительного механизма

Элементы налогового правоотношения:

1. Объект

2. Субъект

3. Права и обязанности субъектов

4. Основания возникновения правоотношения

Объект – то, по поводу чего между субъектами налоговых отношений формируется определенная правовая связь.

1. Объекты налогообложения

   1. Имущество

   2. Прибыль

   3. Доход

   4. Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг_

   5. Иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога

2. Права и обязанности субъектов налогового права

   1. Контроль за деятельностью налогоплательщика

   2. Обжалование неправомерных действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов

   3. Предоставление налоговозначимой информации и т.д.

Субъект – любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей.

1. Государственные органы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения

2. Налогоплательщики – физические лица, организации (в том числе филиалы и представительства юридических лиц), другие категории плательщиков, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги

3. Лица, содействующие уплате налогов – обязанные лица, от действий которых зависят надлежащее исполнение обязанностей и реализация прав уполномоченных органов, а также лица, располагающие информацией о плательщике, необходимой для исчисления налогов

4. Налоговые представители – лица, выступающие в налоговых правоотношениях от имени налогоплательщика

Тема 4. Источники налогового права Общая характеристика источников налогового права

Первые письменные нормы налогового права:

1. Законы Хаммурапи

2. Свод законов Ману

3. Законы XII таблиц – содержит понятие «источник права»

Источники налогового права – внешние конкретные формы его выражения, т.е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права.

1. Являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое в свою очередь представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

2. Представляют собой форму существования налоговых норм, т.е. внешнее объективированное выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.

3. Особенности вступления в силу (совокупность условий):

   1. По истечении 1 месяца со дня официального опубликования

   2. Не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу / не ранее 1 января года, следующего за годом принятия

4. Официальные источники опубликования – «Собрание законодательства Российской Федерации», «Российская газета», «Парламентская газета»

5. Не имеют обратной силы нормы, вводящие новые налоги либо ухудшающие положение налогоплательщиков. Но если улучшение или отмена налога при условии прямого указания закона– имеет обратную силу

Свойства источников налогового права:

1. Формальная определенность

2. Общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения

3. Законность, заключающаяся в наличии юридической силы

Особенности, отграничивающие от источников иных отраслей:

1. Регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права

2. Принимаются только теми органами государства или местного самоуправления, правотворческая компетенция которых прямо предусмотрена НК

3. Регулируется не только НК