Тема 3. Общие положения налогового права России Налоговое право России: понятие, предмет и методы правового регулирования

Налоговое право – совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов.

Критерии определения предмета налогового права по ст. 2 НК:

1. Метод правового регулирования

2. Объект правового воздействия

Предмет налогового права (ст. 2):

1. Отношения по установлению налогов и сборов

2. Отношения по введению налогов и сборов

3. Отношения по взиманию налогов

4. Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля

5. Отношения, возникающие в процессе обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

6. Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Показатели налоговых отношений:

1. Конформизм

2. Властный характер

3. Обусловленность необходимостью материального обеспечения деятельности государства

4. Изначальная конфликтность, вызванная противоречиями между частной и публичной формами собственности

5. Политическая компромиссность правового регулирования

Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиком и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Отличительные признаки отношений, составляющих предмет налогового права:

1. Имущественный характер

2. Направленность на образование государственных и муниципальных финансовых ресурсов

3. Обязательный участник и воздействующий субъект – государство или муниципальное образование в лице компетентных органов

Классификация предмета налогового права:

1. В зависимости от функций налоговой деятельности:

   1. Материальные отношения

   2. Процессуальные (процедурные) отношения

2. В зависимости от институциональной принадлежности:

   1. Отношения по установлению и введению налогов и иных обязательных платежей

   2. Отношения по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов

   3. Отношения по осуществлению налогового контроля

   4. Отношения по охране механизма правового регулирования налоговой сферы

   5. Отношения по налогообложению организаций

   6. Отношения по налогообложению физических лиц

   7. Отношения по установлению особых налогово-правовых режимов

3. По экономическому критерию:

   1. Финансовые налоговые отношения

   2. Нефинансовые налоговые отношения

Метод налогового права – совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы.

1. Императивность – метод властных предписаний, властное подчинение

2. Диспозитивность

Налоговое право – подотрасль финансового права, нормы которой регулируют императивным и диспозитивным методами совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.