Тема 2. Правовые основы налоговой системы Понятие и структура налоговой системы

Налоговая система – совокупность законно установленных налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов ее построения.

В РФ – трехуровневая (три уровня управления = три уровня бюджета).

Федеральные:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

7. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

8. Государственная пошлина

9. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Региональные:

1. Налог на имущество организаций

2. Налог на игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местные:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

3. Торговый сбор

Налоговый федерализм – законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами РФ при формировании доходов бюджетов всех уровней, оптимальное сочетание налогового потенциала каждого из этих уровней.

Фискальная политика государства – совокупность юридических методов построения, изменения и реализации налоговых отношений с целью разграничить доходы между бюджетами разных уровней в соответствии с объемами поставленных перед ними задач, обеспечить надлежащее исполнение доходных частей бюджетов, создать условия для более четкого прогнозирования объемов доходных поступлений в бюджеты, стимулировать экономический рост, повысить социальные гарантии и благосостояние незащищенных групп населения, сгладить резкую дифференциацию социально-экономического развития регионов.

Цель – создание правовых гарантий бесперебойного поступления в бюджеты доходов, величина которых позволяла бы стабильно и в полном объеме финансировать выполнение публичных функций государства.

Критерии эффективной модели построения налоговой системы:

1. Простота и обозримость по количеству налогов и сборов

2. Устойчивость налогооблагаемых баз для соответствующих налогов

3. Обеспечение минимизации возможностей «ухода» от налогов

4. Единые ставки налогов для всей территории страны при предоставлении прав регионам и муниципальным образованиям по снижению для стимулирования развития приоритетных сфер, отраслей и производств

Особенности региональных и муниципальных налоговых систем. Порядок установления и введения налогов

В федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги.

В региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных и региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги и сборы (ст. 12 НК) – налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ (кроме специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать налоги, не перечисленные в ст. 13 НК).

По специальным налоговым режимам устанавливаются:

1. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим

2. Ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима

3. Налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности

4. Особенности определения налоговой базы

5. Налоговые льготы, а также основания и порядок их применения

К специальным налоговым режимам относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

2. Упрощенная система налогообложения

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (отменен с 2021 г.)

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5. Патентная система налогообложения

6. Налог на профессиональных доход (в порядке эксперимента)

Региональные и муниципальные налоги – налоги, которые установлены НК, законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ или муниципальных образований, если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Установление налога – принятие федерального закона о налоге, которым данный налог устанавливается в перечне налогов соответствующего уровня налоговой системы с одновременным обязательным раскрытием в этом законе всех существующих (императивных) элементов устанавливаемого налога, указанных в ст. 17 НК (исключительная компетенция федерации и НК)

Введение налога – выбор органом законодательной (представительной) власти субъекта РФ или представительным органом муниципального образования из установленного федеральным законодателем закрытого перечня налогов и сборов конкретного налога, включенного в налоговую систему соответствующего территориального уровня, и принятие необходимого закона или решения о введении этого налога в действие на территории юрисдикции субъекта РФ или муниципального образования соответственно.