Правовой механизм налога и его составные элементы

Часть 1 статьи 17 нк рф:

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период (за исключением налогов разового характера);

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

Могут предусматриваться также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Элементы системы правового механизма налога:

1. Основные (определяют тип платежа):

   1. Объект налогообложения;

   2. Ставка налога или сбора

2. Дополнительные (обязательны, подчеркивают особенности регулирования налога):

   1. Налоговые льготы;

   2. Предмет, база, единица налогообложения;

   3. Источник уплаты налога;

   4. Методы, сроки и способы уплаты налога;

   5. Особенности налогового режима;

   6. Бюджет или фонд поступления налога (сбора);

   7. Особенности налоговой отчетности.

Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налога, исчисляемая на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению или связанных с ним.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (соблюдение принципа экономической обоснованности налога и фактической способности субъектов к уплате налога, в соответствии со статьей 3 НК РФ).

1. Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения;

2. Процентные ставки (квоты).

Порядок исчисления налога – процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Способы уплаты налогов:

1. Кадастровый – устанавливается средняя доходность объекта обложения по внешним признакам; устанавливаются фиксированные сроки взносов;

   1. Налог на имущество физических лиц

   2. Земельный налог

2. У источника – уплата налога до получения налогоплательщиком дохода;

   1. НДФЛ.

3. По декларации – перечисление налога после получения дохода владельцем:

   1. НДС;

   2. Налог на прибыль.

Налоговые льготы – определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Устанавливаются только законодательством о налогах и сборах.

1. Возможность не уплачивать налог или сбор;

2. Возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере.

Виды налоговых льгот:

1. Изъятие – выведение из-под налогообложения отдельных объектов;

2. Скидка – льготы, направленные на сокращение налоговой базы;

3. Налоговый кредит – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:

   1. Снижение ставки налога;

   2. Отсрочка или рассрочка уплаты налога;

   3. Возврат ранее уплаченного налога;

   4. Зачет ранее уплаченного налога;

   5. Замена уплаты налога натуральным исполнением.