Соотношение налогов и иных обязательных платежей

Сбор (часть 2 статьи 8 НК РФ) - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Юридически значимые действия – закрепленные в гипотезах правовых норм конкретные жизненные обстоятельства, наступление которых влечет юридические последствия в виде возникновения, изменения или прекращения правоотношений (в том числе предоставление определенных прав или выдача разрешений (лицензий), как указано в части 2 статьи 8 НК РФ).

Предоставление определенных прав – наделение плательщика каким-либо естественным правом, имеющим в силу закона ограниченный режим обращения.

Общие признаки налогов и сборов:

1. Обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды

2. Адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены

3. Изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления

4. Возможность принудительного способа изъятия

5. Осуществление контроля единой системой налоговых органов

Отличительные признаки налогов и сборов:

Категория	Налоги	Сборы
Значение	Основной источник образования бюджетных доходов	Имеет меньшее значение для бюджета
Цель	Удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований	Удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений
Обстоятельства	Безусловные платежи	Уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, которое реализует государственно-властные полномочия
По характеру обязанности	Четко установленная Конституцией РФ обязанность плательщика	Определенная добровольность, часто не имеет государственного императива
По периодичности	Свойственная периодичность	Разовый характер; уплата без определенной системы

Функции налогов

1. Фискальная:

   1. Обеспечение государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность;

   2. Налоги – основа бюджета.

2. Регулирующая:

   1. Регулирование производства или потребления определенных видов товаров, работ или услуг;

   2. Решение задач налоговой политики государства через налоговый механизм;

   3. Отдельные налоги воздействуют на поведение частных субъектов, регулируют отдельные общественные отношений.

3. Контрольная:

   1. Проверка финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контроль источников их доходов и направления расходов.

Все функции действуют в системе, они взаимосвязаны, взаимодействуют и нередко взаимопроникают друг в друга.