Налоговый мониторинг

Цель – более оперативное и технологичное взаимодействие с налогоплательщиком.

Предмет – правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию, являющуюся налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом.

Является добровольной формой налогового контроля.

Проводится на основании решения, которое принимается по результатам рассмотрения заявления организации о проведении налогового мониторинга и представленных с ним документов. Условия подачи заявления

Ст. 105.26 – 105.31 НК

Контролируемые сделки

Контролируемые сделки – сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным.

• Между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК)

• В области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК)

• Одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК)

Сделки между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимыми признаются (п. 2 ст. 105.1 НК, перечень закрыт):

1. Организации, если одна из них прямо и (или) косвенно участвует в другой, доля участия – более 25%

2. Физическое лицо и организация, если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в данной организации, доля участия – более 25%

3. Организации, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях, доля участия в каждой – более 25%

4. Организация и лицо, которое уполномочено назначать или избирать единоличный исполнительный орган этой организации (не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров этой организации)

5. Организации и физические лицо, самостоятельно признающие себя взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут повлиять на одно из обстоятельств или на их совокупность:

   1. Условия заключенных ими сделок

   2. Результаты заключенных ими сделок

   3. Экономические результаты их деятельности

   4. Экономические результаты деятельности представляемых ими лиц

Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли

Пп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК

Предмет сделок (п. 5 ст. 105.14 НК):

1. Нефть и товары, выработанные из нефти

2. Черные металлы

3. Цветные металлы

4. Минеральные удобрения

5. Драгоценные металлы и драгоценные камни

Сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах

Подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК.

Условие признания сделки контролируемой – в результате их совершения должна увеличиться или уменьшиться база по налогу на прибыль, НДФЛ, НДПИ или НДС хотя бы у одной из сторон.

Исключение:

1. Сделки между участниками одной и той же КГН

2. Сделки между лицами, которые соответствуют одновременно всем следующим условиям:

   1. Стороны сделки зарегистрированы в одном субъекте РФ

   2. У них нет обособленных подразделений в других регионах, а также за рубежом

   3. Они не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов РФ

   4. У данных организаций нет убытков, учитываемых в целях налога на прибыль

   5. Отсутствуют обстоятельства для признания сделок, совершаемых такими лицами, контролируемыми в соответствии с подп. 2-5 п. 2 ст. 105.14 НК

Основная доп.обязанность – уведомить налоговый орган по месту нахождения обо всех сделках, совершенных в течение календарного года, при условии, что сумма доходов по всех таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, выступающими сторонами контролируемых сделок) превышает 100 млн руб. в срок не позднее 20 мая года, следующего за отчетным, по форме, утвержденной ФНС России, содержащей информацию о:

1. Отчетном календарном годе

2. Предмете сделок

3. Сведениях об участниках сделок

4. Суммах полученных доходов и произведенных расходов

Основания для проведения налоговыми органами проверки соответствия цен рыночным:

1. Уведомление о контролируемых сделках, поданное налогоплательщиком

2. Извещение территориального налогового органа, который в ходе камеральной или выездной проверки выявил факты совершения незаявленных контролируемых сделок

3. Выявление контролируемой сделки при проведении налоговым органом повторной выездной проверки

Срок давности – 2 года со дня получения уведомления или извещения.

Срок проведения – не более 6 месяцев

Правила проверки соответствия цен (глава 14.3 НК):

1. Методы проверки:

   1. Метод сопоставимых рыночных цен

   2. Метод цены последующей реализации

   3. Затратный метод

   4. Метод сопоставимой рентабельности

   5. Метод распределения прибыли

2. Если налогоплательщик использовал метод, то налоговый орган применяет его тоже

3. Налоговый орган не вправе применять иные методы

4. Отклонение цен, занижение налога – акт проверки; возражение – 20 дней с момента получения акта

5. Рассмотрение акта и вынесение решения – ст 101 НК

Соглашение о ценообразовании – документ, который регулирует порядок определения цен и порядок применения методов ценообразования в контролируемых сделках (ст. 105.19 НК):

1. Виды контролируемых сделок, в отношении которых заключается соглашение

2. Порядок определения цен, описание и порядок применения методик ценообразования

3. Перечень источников информации, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, условиях соглашения

4. Срок действия (не более 3 лет)

5. Перечень, порядок и сроки представления документов, подтверждающих исполнение условий данного соглашения

Рассмотрение заявления о заключении соглашения – госпошлина 1,5 млн руб.

Если налогоплательщик соблюдает все условия, то в отношении указанных сделок налоговые органы не вправе начислять налоги, пени и штрафы.