Тема 8. Налоговый контроль Понятие и значение налогового контроля

Налоговый контроль в широком смысле – совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

Налоговый контроль в узком смысле – контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Объект – движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков

Предмет – валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъекты – налоговые органы, органы внутренних дел и таможенные органы; Счетная палата РФ и Минфин России в отдельных компетенциях

Подконтрольные субъекты – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Цель – обеспечение законности и эффективности налогообложения

Задачи:

1. Обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов

2. Обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием

3. Улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РФ

4. Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц

5. Проверка целевого использования налоговых льгот

6. Пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере

Формы и виды налогового контроля

Форма налогового контроля – способ конкретного выражения и организации контрольных действий. (перечень открытый)

1. Проверки

2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и плательщиков страховых взносов

3. Проверки данных учета и отчетности

4. Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

5. Мониторинг

Классификация видов налогового контроля:

1. По времени проведения:

   1. Предварительный – до отчетного периода по конкретному вида налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменения сроков уплаты налогов и т.д.

   2. Текущий (оперативный) – во время отчетного налогового периода в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций

   3. Последующий – после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации; цель – оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц

2. В зависимости от субъектов:

   1. Контроль налоговых органов

   2. Контроль таможенных органов

   3. Контроль органов внутренних дел

3. В зависимости от места проведения:

   1. Выездной – в месте расположения налогоплательщика

   2. Камеральный – по месту нахождения налогового органа