Органы внутренних дел. Следственные органы

НК РФ, ФЗ о полиции, приказ МВД и ФНС «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений»

Тема 7. Сущность налоговой обязанности Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

Налоговая обязанность в широком аспекте – комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. 23 НК.

Налоговая обязанность в узком аспекта – реализация конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Сущность налоговой обязанности – уплата налога или сбора.

Содержание налоговой обязанности – императивные нормы-требования государства об уплате налога или сбора, допускающие применения диспозитивных мер.

Исполнение налоговой обязанности

Уплата налога:

1. В качестве действия самого налогоплательщика (добровольно или на основании требования уполномоченных органов государства)

2. В качестве действия налогового или иного уполномоченного органа по взысканию неуплаченного (не полностью уплаченного) налога

Способы исполнения налоговой обязанности:

1. Уплата налога

2. В порядке зачета переплаченной ранее суммы налога в соответствии со ст. 78 НК

3. При взимании налога у источника выплаты налоговая обязанность считается исполненной с момента удержания обязательного платежа налоговых агентом

Порядок принудительного взыскания налога:

1. Организации и ИП:

   1. Бесспорный (административный)

   2. Судебный

2. ФЛ – только судебный

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Глава 11 нк (закрытый перечень):

1. Залог имущества

2. Поручительство

3. Пеня

4. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств

5. Наложение ареста на имущество, банковская гарантия

Способы обеспечения исполнения в широком смысле – совокупность мер правового воздействия, перечисленных в п. 1 ст. 72 НК

Способы обеспечения исполнения в узком смысле – залог, поручительство, пеня и банковская гарантия

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов – правовые ограничения имущественного характера, создающие условия для обеспечения фискальных интересов государства.

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов или пени

СТ. 78 – 79 НК

Изменение срока уплаты налога, сбора, страхового взноса или пени

Глава 9 нк

Изменение срока исполнения налоговой обязанности – перенос срока уплаты налога, сбора или пени на более поздник срок на условиях, устанавливаемых налоговым законодательством.

Ограничения в праве на изменение срока исполнение налоговой обязанности (хотя бы одно):

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов и (или) страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

3. Имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется такми изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство

4. В течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления, органов, указанным в НК, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты

5. Уклонение от обеспечения отсрочки или рассрочки

Способы обеспечения изменения срока уплаты налога:

1. Залог имущества

2. Поручительство

Формы изменения срока уплаты (перечень закрыт):

1. Отсрочка – изменение срока исполнения налоговой обязанности с одновременным погашением налогоплательщиком суммы задолженности

2. Рассрочка – предоставление налогоплательщику возможности изменить срок исполнения налоговой обязанности с последующей поэтапной уплатой суммы задолженнсти

3. Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы налога и начисленных процентов