Правовой статус налоговых представителей

Категории:

1. Законные – представители, наделенные соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации

2. Уполномоченные – представители, наделенные соответствующими полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК

Условия признания действий уполномоченного представителя действиями самого доверителя:

1. Действия совершены на основании и в пределах доверенности, выданной налогоплательщиком

2. В случае совершения уполномоченным представителем каких-либо действий в пользу налогоплательщика без доверенности либо с превышением оговоренных в доверенности полномочий, но при последующем одобрении этих действий (бездействия) самим налогоплательщиком

Банки как субъекты налогового права

Специальная правосубъектность коммерческих банков как субъектов налоговых правоотношений – способность и возможность иметь и осуществлять права и обязанности, нести ответственность в пределах своей компетенции в налоговых отношениях.

Банки (ст. 11) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России.

Тема 6. Правовой статус органов налогового контроля Налоговые органы Российской Федерации

Налоговые органы РФ – единая система контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контроль-кассовой техники, а также функций органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Правовая основа деятельности:

1. Конституция, ФКЗ, ФЗ

2. Акты Президента и Правительства

3. Международные договоры

4. НПА Минфина России

5. Положение о ФНС

6. Вопросы правового статуса – НК, закон о налоговых органах, ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле, иные НПА

7. Коллизии – НК

8. Региональные и муниципальные НПА – только если соответствуют федеральному законодательству и содержат исключительно регулятивные нормы

Принципы деятельности (ст. 2 Закона о налоговых органах):

1. Единство

2. Централизация

3. Иерархия построения

   1. Вышестоящие органы вправе отменять решения нижестоящих в случае их несоответствия Конституции, ФЗ и иным НПА

   2. Налогоплательщик имеет право обжаловать в вышестоящие налоговые органы решения нижестоящих

4. Непосредственное осуществление своей деятельности

Система налоговых органов:

1. ФНС России

2. Межрегиональные инспекции ФНС России:

   1. По принципу территориальности – по федеральным округам

   2. По принципу определенности сферы деятельности – специализированные инспекции по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг

3. Управление ФНС России по субъектам РФ

4. Территориальные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонные налоговые инспекции

Компетенция налоговых органов – установленная нормативными правовыми актами совокупность полномочий ФНС России и ее территориальных подразделений по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в валютных отношениях и иных сферах государственной деятельности, а также полномочий по применению мер ответственности.