Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов

Налогоплательщики, плательщики сборов и плательщики страховых взносов – организации и физические лица, на которых НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы или страховые взносы.

1. Организации

   1. Российские организации

      1. Имеющие общий налогово-правовой статус

      2. Имеющие специальный налогово-правовой статус

         1. Консолидированная граппа налогоплательщиков (КГН) – добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (гл. 3.1 НК)

         2. Оператор морского месторождения углеводородного сырья (гл. 3.2 НК)

         3. Участник регионального инвестиционного проекта (гл. 3.3 НК)

   2. Иностранные организации

      1. Иностранные юридические лица

      2. Иностранные компании и другие корпоративные образования

      3. Международные организации, филиалы и представительства

      4. Международные организации, созданные на территории РФ

      5. Иностранные структуры без образования юридического лица

      6. Контролируемые иностранные компании

   3. Публичные компании – российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников

2. Физические лица

   1. Граждане РФ

   2. Иностранные граждане

   3. Лица без гражданства

   4. Индивидуальные предприниматели

3. Контролирующие лица иностранной организации

4. Лица, имеющие право на фактический доход (бенефициары)

Правовой статус налогоплательщика – ст. 21-24 НК

Личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК) – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Классификация обязанностей:

1. В зависимости от юридических фактов:

   1. Вытекающие из факта наличия объекта налогообложения

   2. Не зависящие от факта наличия объекта налогообложения

2. В зависимости от императивности возложения:

   1. Прямо предусмотренные НК

   2. Требующие особого указания на отношения к налогоплательщику

3. В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика:

   1. Общие для всех категорий налогоплательщиков (п. 1)

   2. Специальные, возложенные только на определенные субъекты

Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения.

Правовой статус налоговых агентов

Налоговые агенты (ст. 24) – лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.