Тема 1 «Понятие и роль налогов» Понятие, признаки и сущность налога

Налог (часть 1 статьи 8 НК РФ) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основные признаки налога:

1. Обязательность:

   1. Юридическая обязанность перед государством (статья 75 Конституции РФ);

   2. Входит в доход соответствующего бюджета (статья 41 БК РФ);

   3. Добровольная уплата, т.е. добровольное исполнение обязанности частного субъекта по предложению со стороны публичного субъекта.

2. Безвозвратность и индивидуальная безвозмездность:

   1. Законно уплаченные налоговые платежи не возвращаются обратно к налогоплательщику в виде тех же денежных средств;

   2. Индивидуальная безвозмездность, но общественная возмездность;

   3. Индивидуальность, т.е. налогоплательщик обязан сам лично уплатить свои налоги и только лично может быть привлечен к налоговой ответственности.

3. Денежный характер:

   1. Уплачивается из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику;

   2. Наличная или безналичная форма в валюте РФ (есть исключения).

4. Публичное предназначение:

   1. Налоги в РФ составляют более 80% доходной части федерального бюджета;

   2. Поступая в бюджет, налоги переходят в собственность государства, «сливаются» со всем доходом бюджета, а государство впоследствии перераспределяет денежные средства на выполнение своих функций.

Функции налогов:

1. Системообразующая категория налогового права – определяет предмет НП, его систему и институты, определяет место НП в системе ФПРФ

2. Урегулирование конфликта между частной и публичной формами собственности

3. Определяет круг прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений, правильное практическое применение всего налогового законодательства

Отличие налога от иных доходов бюджетов

Статья 41 БК РФ:

1. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

2. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства";

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан, инициативные платежи;

иные неналоговые доходы.

4. К безвозмездным поступлениям относятся:

дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

5. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

6. Нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, договоры, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов, должны предусматривать положения о порядке их исчисления, размерах, сроках и (или) об условиях их уплаты.