57. Упрощенная система налогообложения (усн): налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок и условия начала, а также прекращения применения усн.

Налогоплательщики: организации; ИП

Объект налогообложения (от выбранного объекта зависит ставка): доходы; доходы минус расходы

выбор объекта налогообложения – самостоятельно.

Объект мб изменен, но должно быть уведомление в налоговую не позднее 31 декабря.

Налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта только «доходы минус расходы»

Это специальный налоговый режим применяемый налогоплательщиками наряду с общей системой налогообложения.

Условия применения:

- добровольно

- необходимо подать заявление в налоговую до 31 декабря. Для вновь созданной организации в течение 30 дней с момента гос регистрации

- численность работников не более 100 человек

- остаточная стоимость амортизируемого имущество не должна превышать 100 млн. руб.

- доход за 9 месяцев не превышает 45 млн. (за год не более 60 млн)

- доля участия других организаций не более 25%

- не должно быть филиалов и представительств

Данный специальный режим освобождает от следующих налогов:

Для организаций: налог на имущество; НДС; налог на прибыль

Для ИП: налог на имущество ФЛ, НДС, НДФЛ

Отказаться от упрощёнки из-за смены режима можно только с начала года. Чтобы сообщить об этом инспекции, отправьте в ИФНС уведомление не позднее 15 января. Уйти от УСН в течение года можно только если вы перестали вести «упрощённую» деятельность, например сменили профиль бизнеса. Об этом нужно уведомить налоговую в течение 15 дней с момента окончания этой деятельности.

58. Упрощенная система налогообложения: налоговая база, порядок определения доходов и расходов, налоговый учет и налоговая декларация.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.

Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант ("доходы минус расходы").

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года.

Доходы: от реализации (выручка от реализации товаров, работ, выручка от реализации имущественных прав) + внереализационные доходы (от сдачи имущества в аренду, в виде процентов по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества и др.)

Расходы: сырье, материалы, оплата труда, ремонт, аренда имущества и др. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть: оправданными, подтвержденными документами, направленными на получение дохода.

Кассовый метод – датой получения признается день поступления денег на счет в банке, получение другого имущества, погашение задолженности иным способом.

При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).