5. Ндс: налоговая база. Порядок определения налоговой базы по ндс.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. (стоимость реализуемых товаров, работ, услуг). Является одним из обязательных элементов налога

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных правили на дату фактического осуществления расходов

6. Ндс: момент определения налоговой базы, его правовое значение.

Момент определения налоговой базы НДС - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС.

моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При получении аванса от покупателя продавец должен определить налоговую базу и исчислить НДС именно в день получения аванса

В случае отсутствия предоплаты налогооблагаемая база по НДС определяется продавцом на день отгрузки товаров. При этом датой отгрузки будет являться та дата, когда был выписан покупателю (заказчику, перевозчику) первый по времени первичный документ. Если же продукция имеет большой вес и объем, вследствие чего отгружается по частям, датой отгрузки будет считаться день оформления первичного документа на поставку последней части.

В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к его отгрузке.

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Момент определения налоговой базы по НДС не зависит от момента перехода права собственности на отгруженный товар или результат выполненной работы.

При реализации недвижимого имущества база для исчисления НДС определяется в день передачи такого имущества по передаточному акту. При реализации движимого имущества НДС подлежит уплате в бюджет в день передачи права собственности на товар.