30. Профессиональные налоговые вычеты по ндфл: понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами

Профессиональные налоговые вычеты - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью: индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.); налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг); налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В исключительных случаях, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный доход может быть уменьшен на норматив затрат (в % к сумме исчисленного дохода).

Получить профессиональный вычет можно 2 способами:

1. Налогоплательщик может потребовать предоставить ему вычет у непосредственного заказчика работ. Для этого нужно заранее написать соответствующее заявление в бухгалтерию заказчика и при необходимости представить документы, подтверждающие расходы. Это могут быть товарные и кассовые чеки, накладные, акты приемки-передачи выполненных работ, проездные билеты, счета из гостиниц и т.п.

2. Если заказчик при выплате вознаграждения профессиональный налоговый вычет не предоставил (либо заказчик не является налоговым агентом), вычет можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию.

Налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет. Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.

31. Ндфл: налоговый период и отчетные периоды. Налоговые ставки.

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Налоговый период по НДФЛ не делится на отчетные периоды.

Для НДФЛ установлены ставки: 9, 13, 15, 30, 35%.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества.

Льготная налоговая ставка – 9 %: в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка – 30 %: в отношении всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%; доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налоговая ставка 15 %: в отношении дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка 35 % : стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на % при получении налогоплательщиками заемных средств.