26. Ндфл: объект налогообложения и налоговая база. Порядок и особенности определения налоговой базы.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить

Доходы от источников РФ:

- доходы и проценты от российских ЮЛ, ИП, обособленного подразделения ин. ЮЛ;

- страховые выплаты;

- доходы от использования в РФ авторских и смежных прав;

- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы от реализации (недвижимого имущества в РФ, акций, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, права требования к ЮЛ);

- вознаграждение за трудовые или иные обязанности, работу, услугу;

- пенсии, стипендии и тд.

Налоговая база по НДФЛ – это денежное выражение доходов плательщика НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержаний, производимых по распоряжению самого налогоплательщика, на основании решений суда или других учреждений. К таким удержаниям относятся алименты, оплата за кредит, оплата жилищно-коммунальных услуг и прочее.

При применении нескольких налоговых ставок по НДФЛ база по налогу определяется отдельно по каждому виду доходов. Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов подлежащих налогообложению, не переносится.

Пересчет с валюты на рубли производится исходя из официального курса Банка России на дату фактического получения доходов или осуществления затрат.

27. Ндфл: налоговые льготы и система налоговых вычетов, общая характеристика и значение в системе налогообложения данным налогом

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу:

• Пособие по беременности и родам

• Алименты.

• Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).

• Компенсация стоимости путевок.

• Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей, а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.

• Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011.

• Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья.

• Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.

• Суточные в пределах норм.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер налоговой базы, с которого уплачивается НДФЛ. Вне зависимости от вида вычета воспользоваться им могут только налоговые резиденты РФ, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Виды вычетов:

стандартные, инвестиционные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Условия получения налоговых вычетов можно разделить на две группы:

• общие — их выполнение обязательно при получении вычета любого вида (наличие у гражданина доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, оформление заявления для получения вычета);

• специфические — эти условия характерны только для определенного вида вычета (соответствие получателя вычета определенным критериям, наличие подтверждающих документов, характерных для конкретного вычета, и др.).