1. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской̆ Федерации.

Система налогов и сборов — определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве.

В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

- федеральные налоги и сборы- налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ (акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов)

- региональные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК РФ законами субъектов и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций, н-г на игорный бизнес, транспортный н-г);

- местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (земельный налог, на имущество физ. Лиц).

Принципы построения системы налогов и сборов

- единства налоговой системы; (не должны устанавливаться налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны.)

- подвижности (эластичности) налогообложения; (заключается в том, что некото­рые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции.)

- стабильности налоговой системы; (кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке)

- налогового федерализма; (наделяющий различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.)

- гласности; (основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика.)

- однократности обложения (базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом.)

2. Общая характеристика федеральных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России.

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории РФ. Льготы по федеральным налогам закрепляются только ФЗ, но представительные (законодательные) ОГВ субъектов РФ и ОМСУ вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяется Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливается Правительством РФ.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.