Характеристика изменений законодательства по вопросам правовой охраны земель
Тема 2. Экономико-правовой механизм рационального использования земель. Вопрос 1. Экономический механизм рационального использования земель. Общая характеристика. Правовые основы.
Экономический механизм рационального использования земель - это совокупность предусмотренных нормативными правовыми актами мер экономического характера, направленных на обеспечение рационального землепользования и охрану земель и иных природных ресурсов.
Функции экономического механизма:
экономическое обеспечение рационального землепользования и охраны земель. Данная функция обеспечивается посредством последовательного выполнения всех экономических мер, которые включены в экономический механизм.
стимулирующая функция. Заключается в создании условий экономической (материальной) заинтересованности правообладателей земельных участков в выполнении требований земельного и экологического законодательства.
Стимулирующая функция реализуется не всеми экономическими мерами, включенными в экономический механизм, а лишь некоторыми из них.
Стимулирующую функцию выполняют:
платежи за пользование землей;
налоговые и кредитные льготы, иные поощрительные меры в сфере обеспечения рационального использования и охраны земель.
К основным методам экономического регулирования рационального использования земель относятся:
планирование в сфере использования и охраны земель;
финансирование охраны земель (например, при реквизиции);
платежи за землепользование;
меры экономического стимулирования обеспечения рационального использования и охраны земель;
и иные методы экономического регулирования по совершенствованию и эффективному обеспечению рационально землепользования.
Правовые требования, касающихся экономических мер в рассматриваемой сфере, содержатся в Главе IV ФЗ «Об охране окружающей среды», в Земельном кодексе РФ, Налоговом кодексе РФ и иных нормативно-правых актах.
Механизмы реализации определены в Основах государственной политики в области экологического развития Российской Федерации на период до 2030 года, которые были утверждены Президентом РФ 30 апреля 2012 г. Положения по финансированию природоохранной деятельности определяются также бюджетным законодательством.
Вопрос 2. Плата за землю. Формы платы за землю.
В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Одной из форм платы за использование земель также выступает и плата за ограниченное пользование чужим земельным участком.
Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ [1].
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования и праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования и аренды.
Определение объекта налогообложения закреплено статьей 389 Налогового кодекса РФ: "объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образования (городов федерального значения Москва и С-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен налог".
Там же закреплен и перечень земельных участков, которые не являются объектом налогообложения:"Земельные участки, изъятые из оборота.
"Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
Земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда.
Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые, находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда РФ.
Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома."[1]
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
По вопросам, касающимся оспаривания результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 [2].
Организации - налогоплательщики -самостоятельно определяют налоговую базу на основе сведений Единого государственного реестра недвижимости в отношении каждого земельного участка, который принадлежит организации на праве собственности либо постоянного (бессрочного) пользования.
Для физических лиц - налогоплательщиков налоговую базу определяют налоговые органы, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество – Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестром).
Пункт 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ: налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для налогоплательщиков:
"Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;
инвалидов с детства;
ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику."[1]
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 ст.391 НК РФ (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
В соответствии с гл.31 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом, соответственно, по вопросам правового регулирования на муниципальном уровне принимаются соответствующие нормативно правовые акты:
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 16 августа 2016 г. N 1648 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА РАЗМЕРОВ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩИХ ПРИМЕНЕНИЮ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ЕКАТЕРИНБУРГ"[3].
РЕШЕНИЕ от 22 ноября 2005 г. N 14/3 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ТЕРРИТОРИИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ЕКАТЕРИНБУРГ"[4].
Так, на уровне г.Екатеринбурга в соответствии с п.5.1 Решения Екатеринбургской городской думы №14/3 Решения №14/3 также право на уменьшение налоговой базы устанавливается для:
"пенсионеров по возрасту, которые подвергались политическим репрессиям и были признаны жертвами политических репрессий на основании Закона Российской Федерации "О реабилитации жертв политических репрессий" от 18 октября 1991 года N 1761-1;
членов семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей;
мужчин по достижении возраста 60 лет и женщин по достижении возраста 55 лет, являющихся пенсионерами по старости;
пенсионеров по случаю потери кормильца;
лиц, имеющих на иждивении трех и более детей"[4].
В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ ставки земельного налога определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя) и не могут быть выше чем:
1) "0,3 процента в отношении земельных участков:
сельскохозяйственного назначения и земельных участков, входящих в состав зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, используемых в целях производства сельскохозяйственной продукции;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (исключение составляют доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков." [1]
Поскольку земельные налоги отнесены главой 31 НК РФ к местным налогам, органы местного самоуправления имеют право изменять размер налоговой ставки, но только в сторону снижения:
Так, в соответствии с п.2 Решения Екатеринбургской городской думы №14/3 [4] на территории г. Екатеринбурга установлены следующие налоговые ставки:
ставки земельного налога:
1) 0,3 процента в отношении тех же самых земельных участков что и на федеральном уровне:
сельскохозяйственного назначения и земельных участков, входящих в состав зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, используемых в целях производства сельскохозяйственной продукции;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества, животноводства, личного подсобного хозяйства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных в целях обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
2) 0,24 процента в отношении земельных участков под индивидуальными жилыми домами и под жилыми домами блокированной застройки, в том числе и земельных участков приобретенных (предоставленных) в целях строительства обозначенных объектов;
3) 1,06 процента в отношении земельных участков под административно-управленческими зданиями, помещениями в зданиях иного назначения, предоставленными для размещения органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также приобретенных (предоставленных) для строительства указанных объектов, и долей в праве на земельный участок, приходящихся на указанные объекты;
4) 0,13 процента в отношении земельных участков, занятых объектами рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения, а также приобретенных (предоставленных) для строительства указанных объектов (к данным объектам относятся дома отдыха, пансионаты, санатории, кемпинги, туристические базы, детские туристические станции, туристские парки, детские и спортивные лагеря);
5) 1,18 процента в отношении земельных участков, в границах которых расположены стадионы, лыжные базы, стрельбища, спортивные комплексы с искусственными водными бассейнами с длиной дорожки не менее 25 м и (или) спортивными комплексами с открытыми спортивными площадками, занимающими не менее 1/2 площади земельного участка, а также в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для строительства данных объектов;
6) 1,5 процента в отношении иных земельных участков.
Статья 395 Налогового кодекса РФ определяет налоговые льготы:
Освобождаются от налогообложения:
"организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской;
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации;
общероссийские общественные организации инвалидов;
организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации".[1]
На уровне г.Екатеринбурга также освобождаются от уплаты земельного налога:
пункт 5-3 Решения Екатеринбургской городской думы №14/3: по земельным участкам, предназначенных для размещения общественных кладбищ, вероисповедальных кладбищ, воинских кладбищ и военных мемориальных кладбищ.
пункт 5-6 Решения Екатеринбургской городской думы №14/3: в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и (или) реконструкции стадионов для проведения в 2018 году в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA, на период строительства и (или) реконструкции стадионов до ввода их в эксплуатацию. Данная налоговая льгота применяется в отношении налоговых периодов 2017 - 2018 годов.
Плата по сервитуту.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ЕКАТЕРИНБУРГА от 17 сентября 2015 г. N 2524 О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА И ВНЕСЕНИЯ ПЛАТЫ ПО СОГЛАШЕНИЯМ ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СЕРВИТУТОВ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "ГОРОД ЕКАТЕРИНБУРГ".
________________________
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117 // Собрание законодательства РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
[2] Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. N 9.
[3] Вечерний Екатеринбург. 2016. N 151.
[4] Вестник Екатеринбургской городской Думы. 2005. N 99.