уп 3 курс / залупа
.pdfСубъективная сторона – 201, 202 – любой умысел, цель: 1) извлечение выгод и преимуществ для себя и других лиц; 2) причинение вреда другим лицам.
В ст.203, 204 – только прямой умысел. В ч.2 ст. 203 – возможна двойная форма вины.
Необычный порядок возбуждения, так как похоже на дела частного обвинения – прим. к ст.201.
Тема: Преступления в сфере экономической деятельности (глава 21 УК РФ)
1. Общая характеристика и система преступлений.
Объект – при регулировании сферы экономики (видовой объект) законодатель руководствуется тремя принципами:
1.необходимость свести к минимуму вмешательство государства в предпринимательскую деятельность
2.законодатель должен защищать интересы законопослушного предпринимателя
3.должен преследовать лиц, нарушивших закон.
Объективная сторона – большинство преступлений этой главы – материальные составы, последствия – имущественный ущерб любого вида (реальный или упущенная выгода). В некоторых статьях предусматривается иной вид вреда: экологический, вред организационного плана, нарушение прав и законных интересов граждан.
Размеры ущерба: крупный и особо крупный, за исключением ст. 174, 174 прим, 178, 185, 185 прим, 193, 194, 198, 199, 199 прим. Крупный размер более 250 тысяч рублей и до 1 млн., свыше 1 млн. – особо крупный размер.
В этих статьях – размеры персонально каждый.
Субъективная сторона – материальные составы почти всегда совершаются с прямым и косвенным умыслом. Формальные – только с прямым умыслом.
Субъект – с 16 лет, но во многих специальный. Эти преступления очень часто совершаются по совокупности с друг другом или с гл. 21. есть возможность классификации исходя из подвидового объекта.
2. Ответственность за незаконное предпринимательство
Ст. 171
Объект – экономические интересы в сфере нормального функционирования хозяйствующих субъектов и порядок осуществления предпринимательской деятельности.
П.3 ст. 2 ГК – предпринимательская деятельность – самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в таком качестве в установленном законом порядке.
В этой статье дополнительный объект – интересы собственности. Цель – предупредить перетекание капиталов в теневую экономику.
Объективная сторона: 2 точки зрения. Первая - большинство считает, что это формальноматериальный состав. Формальный – перетекание доходов, материальный – причинение ущерба. Вторая (Горелов) – материальный состав.
Для объективной стороны не важно эффективна или нет предпринимательская деятельность, но цель – систематическое получение прибыли. В отличие от ранее действующего законодательства сейчас предпринимательская деятельность – это систематическая деятельность, а не разовые сделки. В литературе не каждая систематическая деятельность является предпринимательской. В НПА, в правовых традициях – не относится к предпринимательству некоторые виды профессиональной деятельности частной практики: частно - практикующие нотариусы, деятельность адвоката, частно – практикующие юристы, врачи, репетиторы, в том числе музыки, живописи, танцев.
Может совершаться путем действия.
Формы совершения преступления (закрытый перечень):
1.без регистрации (23, 51 ГК) – порядок, предусмотренный ФЗ от 21.07.2001 «О государственной регистрации юридических лиц»
Влитературе признаки предпринимательства предложено делить на формальные (регистрация и лицензирование) и содержательные (все остальные). Отсутствие формальных признаков не исключает ст. 171.
•Лицо вообще не обращалось в налоговую инспекцию
•Лицо обратилось, представило документы, но, не дождавшись решения, начало заниматься предпринимательской деятельностью. Дальнейший факт регистрации не исключает ответственности.
•Лицо получило отказ и обжалует решение, и, не дождавшись решения, занимается предпринимательской деятельностью
•Лицо получило отказ и занимается деятельностью
•Если регистрация была аннулирована в соответствующем порядке
•Периодические - если лицо не прошло перерегистрацию (спорно)
•Если лицо, имея регистрационное свидетельство на один вид деятельности, занимается другой (спорно)
•Деятельность некоммерческой организации, которые по сути занимаются коммерческой деятельностью (спорно).
2.представление в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения. Факт подделки документов требует дополнительной квалификации –
292 или 327.
3.с нарушением правил регистрации – регистрация без документов по сговору с должностными лицами либо путем подкупа должностных лиц, либо путем угроз, либо занятие предпринимательской деятельностью в иной форме, чем указано в регистрационном свидетельстве.
4.без разрешения (лицензии). Лицензирование – деятельность по выдаче лицензии
иконтролю за лицензионной деятельностью. ФЗ от 08.08.2001 « О лицензировании отдельных видов деятельности» + п.1 ст. 49 ГК + п.3 ст. 23. В России существует несколько видов лицензий: 1) на занятие каким-либо видом деятельности; 2) лицензии-квоты; 3) лицензии-сделки (пользование интеллектуальной
собственностью). В УК предусмотрен только первый вид. Виды деятельности, которые подлежат лицензированию должны быть предусмотрены ФЗ. Каждый отдельный вид деятельности требует отдельной лицензии.
•Нет никаких лицензий
•Лицензия есть, но на другой вид деятельности
•Лицензия есть, но она выдана другому субъекту
•По истечению срока лицензии
•Если в другой местности
•Приостановление лицензии
5. с нарушением лицензионных требований и условий.
Требование к лицензированию может содержаться в двух источниках: типовом положении данного вида деятельности и в самой лицензии. Эти требования могут касаться индивидуальный свойств и технической базы. В результате любого из способов может быть крупный ущерб или крупный доход. Крупный доход – прим. к ст. 169.
Доход – все, что получено в результате предпринимательской деятельности (валовый). Прибыль
– доход, уменьшенный на сумму затрат, необходимых для производства. В литературе большинство авторов считает, что доход – это без вычета затрат. Но с 1999 года ВС + судебная практика считает доходом прибыль.
Кто получает доход? Первая точка зрения – субъект преступления (физическое лицо); вторая – может быть и юридическое лицо. И крупный ущерб и крупный доход должны быть причинены незаконной предпринимательской деятельностью.
Субъект – 1) с 16 лет или тот, кто занимается предпринимательской деятельностью; 2) руководители организации юридического лица (первый административный руководитель, бухгалтер или лица, выполняющие их функции). Остальные лица могут быть только соучастниками. Наемные рабочие, по общему правилу, не могут быть соучастниками, но если они информированы + оказывают какую-либо помощь в организации какой-либо деятельности, то они могут быть соучастниками.
Субъективная сторона – где доход – прямой умысел, где ущерб – прямой и косвенный.
Ст. 171 и остальные составы:
I.все виды запретов деятельности можно подразделить на три вида деятельности:
деятельность разрешена, но нельзя без лицензии. В этом случае нарушается экономическая деятельность. Вменяем ст. 171 ли ст. 172
запрещена эта деятельность всем, кроме государства – не наказывается
никому не разрешено – нет нормы
II.нужно разбираться есть ли специальные запреты, можно ли в принципе заниматься этой деятельностью
если разрешена, но на нее есть специальный запрет, то при незаконном занятии нарушаются 2 объекта: интересы экономики 9ст. 171) и интересы населения (специальные составы)
если эта деятельность в принципе запрещена
если на эту деятельность нет специального запрета, только ст. 171 – при незаконном занятии этой деятельностью. П.4 ППВС от 04.07.1997 – если незаконный представитель не платит налоги, то совокупность со ст. 199, 198 ст. 171 УК РФ. Эта позиция критикуется, в частности Волженкиным, который утверждает, что данный пункт ППВС противоречит ГПК, УК, ГК. Большинство юристов не согласно с ВС РФ и считает, что надо вменять только ст. 171, так как с преступления налоги не платятся, а ущерб учитывается в крупном размере.
3.Ответственность за налоговые преступления (ст. 198, 199).
НПА: НК, ППВС РФ № 8 от 04.07.1997 года «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».
История налогов: государства античности – Спарта, Афины прямых налогов почти не знало, так как их цели – обучение, медицина, уборка улиц, на общественные должности деньги не нужны, общественные работы решались самостоятельно. Косвенные налоги были в портовых городах. Но с развитием государства как понятия система налогов также развилась. До начала 20 века налоговая система была неразвита, но при первой мировой войне появилась непосредственно система, в которой были 2 направления: 1) американское – большая ответственность и сроки за налоговые преступления; 2) Европа – более мягкие санкции.
Общая характеристика налоговых преступлений
Функции налогов в государстве:
регулирующая – базируется на товарно-денежных отношениях
стимулирующая – стимуляция технического прогресса, увеличение числа рабочих мест и других положительных социальных явлений.
распределительная функция
Принципы налогообложения:
Первая группа – экономические принципы (А. Смит):
1.принцип справедливости – больше доход, больше налог, равные доходы, равные налоги
2.принцип определенности и удобности налогообложения – налог должен быть четко определен и взимаем вовремя + должен быть удобным для налогоплательщика
3.принцип экономии издержек по взиманию налогов
4.принцип достаточности – налоги обеспечивают финансирование в полном объеме общественно-значимых расходов и затрат
5.принцип соразмерности – сбалансированность интересов налогоплательщика и государственной казны
Вторая группа – юридические принципы
1.принцип нейтральности – обязательность уплаты налогов и равенства налогоплательщиков перед законом
2.налоги и сборы должны устанавливаться только законами
3.принцип отрицания обратной силы налогов и законов
4.принцип приоритета налоговых законов над другими
5.правового сочетания интересов государства, субъектов, органов местного самоуправления, налогоплательщиков в правовом регулировании налоговых правоотношений
Нарушение налогового законодательства может быть разделено на 2 группы:
налоговые преступления – ст. 194, 192 прим – 198.
Преступления против порядка налогообложения – объектом являются отношения по осуществлению налоговыми органами контроля и привлечения виновных к ответственности
Всоответствии с Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Уложение 1845 года – налоговые преступления – нарушение промысла и торговли. УК 1922 года – против порядка управления; УК 1926 – особо опасные государственные преступления; УК 1936 – преступления против собственности и дополнительно вынесены в отдельную главу; УК 1960 – хозяйственные преступления.
Объект – с одной точки зрения – финансовые интересы государства; с другой точки зрения – установленный законом порядок государственного контроля за полученным доходом; с третьей точки зрения – общественные отношения, связанные с использованием налогоплательщиком обязанности по своевременному и полному внесению в бюджет налоговых платежей; четвертая точка зрения – вся финансовая система РФ.
Предмет – первая точка зрения (Лопашенко): налоги, сборы, бухгалтерские документы. Вторая точка зрения (Куприянов) – денежные суммы, недополученные государством. Третья точка зрения
– документы и недополученные суммы.
П. 43 ППВАС от 25.02.2001 – налоги и сборы – это разные вещи, но если в законе есть термин сбор, то он носит признаки налога (п.1 ст.8 НК) – только налог.
Налог – обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий, в том числе и представление каких-либо прав, выдача разрешений.
Отличие налогов от сборов:
1.налоги носят односторонний характер, то есть уплата налогов не порождает у государства встречной обязанности совершить что-либо в пользу конкретного плательщика (как в сборе).
2.размер налогов определяется платежеспособностью лица, а размер сборов
– характером и размером услуг, которые были оказаны.
3.цель налогов – обеспечить государственные расходы вообще, а цель сборов – оплатить конкретную услугу.
Существует три уровня налогов:
1)федеральные (ст. 13 НК) – их 16, например, подоходный налог
2)налоги субъектов федерации (ст. 14) – их 7
3)местные (ст.15) – их 5, например, налог на имущество физических лиц. По способу уплаты налоги могут быть прямыми и косвенными.
Вналоговых преступлениях речь идет обычно о прямых налогах; среди налогов выделяют взносы в государственные внебюджетные фонды. Существует три фонда: пенсионный, обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования.
Плательщики налогов / налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
Объективная сторона – ст.194, 198, 199, 199 прим – материальные составы, 192 – формальный.
Последствия: материальный имущественный ущерб в виде неполучения должного в бюджет соответствующего уровня. П. 5 ППВС 1997 – окончено: преступление заканчивается в последний день, когда соответствующий налог / сбор должен быть уплачен. Моментом исполнения обязанности по уплате налога считается момент предъявления в банк поручения на уплату налога.
Размер неуплаченных налогов и сборов берется в абсолютных цифрах, но при условии, что эта сумма берется за три финансовых года, и эта сумма должна превышать 10 % от суммы всех налогов и сборов, которые должен заплатить за три финансовых года, или абсолютную цифру за три финансовых года.
Точки зрения на составы в литературе:
1.Пастухов: материальные составы, но одновременно они и длящиеся
2.Звечарский – возражает
3.Минская – формальные составы
Если налог, от уплаты которого уклонялось лицо, но он будет отменен, то существует 2 мнения: 1) законы имеют обратную силу, следовательно, уголовная ответственность невозможна; 2) Ковалев, Магомедов: в соответствии со ст. 44 НК среди оснований прекращения налоговой обязанности не названа отмена налога + п.4 ст. 5 НК: законодательные акты, отменяющие налоги или облегчающие налоговое бремя как-то иначе, имеют силу в случае прямо предусмотренном законом.
Субъективная сторона – п.3 ППВАС – во всех преступлениях прямой умысел.
ППКС от 27.05.2003 № 9 по проверке ст. 109 – обязательный признак налоговых преступлений – цель – избежать уплаты налогов и сборов в нарушение закона.
Ст. 198 – уклонение от уплаты налогов и сборов
Предмет – все налоги и сборы, которые должны платить граждане.
Объективная сторона – материальный состав.
Размер: крупный – сумма налогов в пределах трех финансовых лет должно быть более 100 тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов свыше 10 % от суммы всех налогов или свыше 300 тысяч. Особо крупный – свыше 500 тысяч, при условии, что более 20 % за три финансовых года или свыше 1, 5 млн. рублей. Сумма налогов складывается из разных налогов и сборов. Совершить налоговое преступление можно путем действия (вносят ложные сведения) и бездействия (не подают соответствующие документы).
2 способа совершения:
1. непредоставление налоговой декларации или документов, когда они должны представляться. Декларация должна подаваться по окончанию календарного года к 1 апреля следующего. Подавать декларацию должны:
•Все индивидуальные предприниматели при любой форме дохода
•Нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой
•Лица, не имеющие основного места работы и работающие по гражданскоправовому договору
•Лица, сдающие недвижимость
•Лица, которые занимаются продажей своего имущества
•Лица постоянно проживающие в РФ, а доходы, получающие за границей и др.
Иные документы: налоговая отчетность, платежные поручения, первичные бухгалтерские документы: акты приема-сдачи материальных ценностей, другие документы, которые на основании ст. 31 НК может потребовать налоговый орган, документы, которые освобождают от уплаты налогов и сборов.
2. уклонение от уплаты налогов путем включения в декларацию и иные документы, содержащие ложные данные, которые касаются доходов и расходов (ППВАС 1997 – пункт3).
Доход – совокупный общий доход, получаемый гражданином в календарном году как в денежной форме – в любой валюте, та к и в натуральной форме, в том числе и в виде материальных выгод.
Расход – понесенные гражданином затраты, влекущие в предусмотренных налоговым законодательством случаях уменьшение налогооблагаемой базы.
Факт подделки документов и их использование не требуют дополнительной квалификации по ст.
327.
П.4 – если скрывался доход от незаконного предпринимательства, то совокупность со ст. 171 или
172.
Субъект – лицо с 16 лет, обязанное платить налоги (специальный субъект).
Ст. 45 НК: плательщик должен платить сам, но на основании ст.24 может переложить эту обязанность на налогового агента, законного уполномоченного представителя, поручителя (ст.26, 74). Если они не будут исполнять свою обязанность, то ст.199 – для налогового агента, для других – нет.
Ст. 199 – уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций
Предмет – любые налоги и сборы, которые они должны платить. Спорный вопрос по поводу авансовых платежей по налогам, которые уплачиваются каждые три месяца. Первая точка зрения
– не предмет, так как ст.55 п.1 НК – сумма налога определяется по окончанию налогового периода
(года). Вторая точка зрения – авансовый платеж – часть налога п.1 ст.58 НК, уплата налога возможна всей суммой либо в ином порядке, следовательно, является предметом.
Спорный вопрос можно ли суммировать суммы налога, неуплаченного разными органами, руководитель которых одно и то же лицо.
Способы уклонения:
1.открытое игнорирование налоговой обязанности путем непредставления документов
2.выведение субъекта налогообложения из-под контроля
3.неотражение результатов финансовой хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета
4.маскировка объектов налогообложения
5.искажение объектов налогообложения и экономических показателей, позволяющих уменьшить размер налогооблагаемой базы
6.использование необоснованных изъятий и скидок (льгот).
Так как нормы УК бланкетны, то при привлечении к уголовной ответственности нужно указать норму УК, которая нарушена (п.13 ППВС).
Субъект – п.10 ППВАС: руководитель организации, главный бухгалтер, лица, фактически исполнявшие их обязанности, иные служащие, включенные в бухгалтерские документы ложные данные либо скрывшие объекты налогообложения, с 16 лет.
Соучастие – ст.33, 199.
Тема: Преступления против общественной безопасности
1. система преступлений, общая характеристика.
Нормативно – правовая база: гаагская конвенция от 16.12.1970 «О борьбе с незаконным захватом воздушных судов»; международная морская конвенция 1982 года; ФЗ от 25.07.1998 «О борьбе с терроризмом»; ФЗ от 13.11.1996 года «Об оружии»; ППВС № 1от 17.01.1997 по бандитизму; ППВС № 5 от 24.12.1991 по хулиганству (почти не действует); ППВС № 5 от 12.03.2002 по оружию.
Объект – объективно опасны для широкого круга общественных отношений.
Видовой объект – общественная безопасность – состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внешних и внутренних угроз.
2 критерия: 1) объективный – уровень реальной защищенности системой законодательного регулирования организационными мерами по использованию материальных средств. 2) субъективный – часть общественной психологии, ощущение защищенности, общественного спокойствия.
Во многих преступлениях предусмотрен специальный предмет.
Объективная сторона – усеченные составы: ст. 208 – 210, 227; формальные – 205, 205 прим, 206, 207, 211 – 214, 215 (2), 220, 222, 223.; материальные – 216, 218, 219, 224, 225; материальноусеченные – 211, 226; спорные – 215, 215 – прим, 217 – составы опасности.
Путем действия – 215 – 220, 222, 224, 225 – действие, бездействие (связаны с нарушением правил). Имеются примечания. Где предусмотрены основания освобождения от ответственности –
205, 206, 208, 222.
Субъективная сторона – 1) прямой умысел (большинство); 2) по неосторожности – 216, 224, 218,
219, 225. спорно: 215, 215 – прим, 217.
Цель – 205, 206, 209, 210, 215 (2), 221, 226.
Субъект – обычно общий, с 16 лет. Специальный: 215 – прим, 219, 221, 225, 226. Спорно в нормах предусматривающих нарушение отдельных правил.
Система преступлений (деление по непосредственному объекту):
1.против общественной безопасности
•связанные с нарушением правил безопасности при производстве различного рода работ: 215, 217, 216.
•Связанные с нарушением правил обращения с общеопасными предметами
•Иные: 205 – 212, 215 прим, 215 (2), 227, вероятно ст.213.
2.против общественного порядка – ст.214.
ст. 205 – терроризм
это международное, транснациональное преступление.
Террор – (страх, ужас) – устранение противника путем физического насилия вплоть до уничтожения.
Терроризм – практика террора.
Виды терроризма:
1.Денникер
•внутренний – гражданин своего государства против государства на своей территории
•транснациональный – гражданин одного государства против своего же, но на территории другого государства
•международный – группы террористов, которые действуют против интересов другого государства
2.Лунеев
•политический
•уголовный
•национальный
•религиозный
•государственный / против своих граждан
•стихийный
•воздушный
•организованный
•международный
ФЗ 1998 года дает общеправовое понятие.
Терроризм – насилие или угрозы его применения в отношении физических лиц или организаций, уничтожение имущества и других материальных объектов или угроза этим, создающие опасность гибели людей, причинения значительного имущественного ущерба, либо наступление иных общественно опасных последствий, осуществляемые в целях нарушения общественной безопасности, устрашения населения или оказания воздействия на принятие органами власти решений, выгодных террористам, удовлетворяющих их неправомерные имущественные и др. интересы.
Терроризм – посягательство на жизнь государственного или общественного деятеля, совершенное в целях прекращения его государственной или иной политической деятельности или из мести за это.
Терроризм – нападение на представителя иностранного государства или сотрудника международной организации, пользующегося международной защитой, а равно на служебные помещения, транспортные средства лиц, пользующихся международной защитой, если это деяние совершено в целях провокации войны или осложнения международных отношений.
1)это включает 4 состава: 205, 208, 277, 360
2)ст. 205 – прим. К этому перечню добавлена 205, 206, 211.
2 признака: направлены на подрыв государства и создает у населения чувство страха и беспомощности.
Объект – основной: общественная безопасность; дополнительный –жизнь, здоровье, собственность.
Объективная сторона – формальный состав, окончен в взрыва, поджога, иных действий, когда создана реальная опасность гибели людей, причинен значительный ущерб (имущественный), иные опасные последствия.
Взрыв – мгновенное, мощное, самораспространяющееся химическое распространение взрывных веществ, сопровождающихся взрывной волной, громким звуком и возгоранием.
Поджог – намеренное, с умыслом вызывание пожара.
Иные – использование радиоактивных ядов, веществ, разрушение зданий, сооружений, попытка массового отравления, эпидемий, эпизоотий.
В результате должна возникнуть реальная опасность: 1) гибели людей (не менее двух); 2) значительного имущественного ущерба (в литературе – не менее 500 МРОТ, в законе – нет); 3) иных общественно опасных последствий – гибель одного человека, причинение тяжкого вреда здоровью, длительная остановка транспорта, возможность национальных и социальных конфликтов, создание паники, блокирование транспортных узлов.
Субъект – общий, с 14 лет.
Субъективная сторона – прямой умысел: 1) нарушение общественной безопасности; 2) устрашение населения; 3) воздействие на принятие решения органами власти.