39. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов (ст. Ст. 198 и 199 ук рф). Налоговые преступления

ППВС №48 от 26.11.2019 о применение судами законодательства ответственности за налоговые преступления. Ст. 198 - 199.4 УК РФ

Контрабанда

27.04.2017 №12 о суд практике о контрабанде.

Нарушение налогового законодательства:

• Налоговые преступления

• Преступления против порядка налогообложения. Объект - отношения по осущ налоговыми органами контроля и привлечению виновных к ответственности

Объект. Бюджетная система РФ. Предмет - точки зрения: 1. Денежные средства. 2. Налоги, сборы, страховые взносы. 3. Документы.

Ст. 8 нк: налог - обязательный, безвозмездный платёж в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Сбор - обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав, выдача разрешений (лицензий, госпошлины). Их отличия:

1. Налоги носят односторонний характер, уплата налога не порождает у государства обязанности совершить конкретные действия в чью-либо конкретную пользу. Сбор порождает такую обязанность.

2. Размер налогов определяется платежеспособностью лица. Размер сборов определяется характером услуг

3. Цель у налогов обеспечить госрасходы вообще. Цель сбора оплатить опред услугу.

Близкое сбору - страховые взносы - обязательные платежи на обязательные пенсионные страхования, обязательное Социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду соц страхования. Если работодатель платить страховые взносы за работников - страховые взносы, если работник за себя - сбор.

Уровни налогов и соборов

1. Федеральные ст. 13 нк

2. Субъектов РФ ст 14

3. Местные ст. 15

4. Специальные налоговые режимы. (налоги о сельхоз производительстве, упрощённая налоговая система, единый налог на введённый налог, патент)

По способу

1. Прямые

2. Косвенные

3. Завуалированные

Налогоплательщики - организации и физ лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность уплатить налоги или сборы

Объективная сторона. Две точки зрения :формальные либо материальные. Окончено

Субъект. Специальный с 16 лет, обязанным производить оплату налогов,сборов, страховых взносов

Субъективная сторона. Прямой умысел. Обязательным признаком является цель - уклонение от уплаты налогов.

Ст.198

Объект. Бюджетная система. Предмет - налоги, сборы, страховые взносы

Объективная сторона. Состоит в уклонении лица от уплаты предмета определенным способом: 1. Непредставление налоговой декларации - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога, о других данных, служащих основанием для исчисления налогов.

Существуют установленные в законе сроки предоставления налоговой декларации для различных групп налогоплательщиков. Это документы, подлежащие приложению к налоговой декларации и содержащие основания для исчисления и уплаты налогов, сборов и тд. Сначала наступает срок уплаты налога, а позднее представляется налоговая декларация. Преступления, предусмотренные ст 198 и 199 следует считать оконченными с момента неуплаты налога в установленный законом срок. Налогоплательщик должен заплатить до 24 часов последнего дня срока, установленного в закона, иначе он считается уклоняющимся.

2. Путем включения заведомо ложных сведений. Это состоит в не отражении данных о доходах, уменьшении размера дохода, завысил размеры расходов, не сообщение достоверных сведений об объекте налогообложения, искаженные данные о времени поступления дохода, о времени понесенных расходов, о юридическом основании для исчисления налогов.

Способами уклонении от уплаты налогов:

1. Действия, которые выражаются во включением в налоговую декларацию заведомо ложных сведений либо включение в инфе документы (те, доки приложение которых к налоговой декларации в соответствии с законодательством является обязательным) заведомо ложных сведений.

2. Бездействие. А) в не представлении налоговой декларации, Б) непредставление иных документов.

Средства: декларация или иные документы.

Обязательные признак - размер уклонения, обозначенные в примечания в соответствующих статьях.

Преступление окончено с момента неуплаты налогов и сборов в установленный законом срок. Моментом исполнения обязательства является момент перечисления.

Способ иногда следует за юр окончанием преступления.

Субъект. Для ст 198 - специальный с 16 лет, на которое в соответствии с законом возложена обязанность по исчисления и уплате налогов и сборов и представления налоговой декларации: лица получающие доходы получающие на основании гражданско-правовых договоров, ИП осущ деятельность без образованию ЮЛ; адвокаты, учредившие адвокатской кабинет; нотариусы, занимающиеся частной практикой; иные см в ст 229, 227.1, п 1 ст 229 нк РФ.

Субъектами могут быть как сами лица, обязанные сами исчислять налоги и уплачивать, так и их законные представители Ст 27 нк 182 гк, уполномоченным представители ответчика ст 29 нк 182 гк. Если предприниматель зарегал в качестве налогоплательщика левое лицо, то ответственен предприниматель. А если лицо знало, то он будет пособником.

Для Ст. 199: руководитель организации плательщика налогов, уполномоченный представитель такой организации, лицо фактически выполняющие обязанности руководителя.

Субъективная сторона. Прямой умысел. Должны иметь цель - уклонение от уплаты налогов и должны отсутствовать обстоятельства исключающие вину лица в совершении налогового преступления, о которых говорится в ст. 111 НК РФ: а) совершение деяния при обстоятельствах непреодолимой силы или крайней необходимости, б) совершение преступления лицом в состоянии, при котором не могло отдавать отчёт своим действиям, болезненное состояние лица (общие соматические заболевания) в) выполнение налогоплательщиков письменных указаний налоговых органов, перечень не исчерпывающий.

Лицо может нести ответственность за неуплату только тех налогов и сборов, которые он обязан оплатить в соответствующий налоговый период. Изменение налогового законодательства, устанавливающие или увеличивающие налоги и сборы обратной силы не имеют. В случае, если налоговым законодательством устранены/исключены какие-либо налоги и сборы или уменьшен их размер, обратная сила действует только, если в самом нк прямо об этом сказано.

Остальные ст самостоятельно ну, в целом спасибо да почему мы отдаём такие деньги, чтобы самостоятельно учиться спасибо

По плану не успеем, Хз тогда, почему так мало часов лекцийПостановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"