Вопрос 53. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

(ст. 186 УК РФ)

Объект преступления – установленный порядок эмиссии и обращения денег и ценных бумаг

Предмет преступления: банковские билеты, иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, иные ценные бумаги в валюте РФ

Признаки предмета преступления:

1. Физический признак – вещная форма

К предмету ст.186 УК РФ не относятся безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги

2. Экономический способ – оборотоспособность

К предмету преступления относятся:

• Денежные знаки должны находиться в обращении в качестве законного средства платежа

• Изымаемые либо изъятые из обращения денежные знаки, но подлежащие обмену

• Ценные бумаги, удостоверяющие существующие права требования

3. Юридический признак – предмет должен быть поддельным

4. Качественный признак – качество подделки должно позволять выступить предмет в оборот

По конструкции объективной стороны – формальный состав

Преступление совершается путем действия или бездействия

1. Изготовление

• Частичная подделка (подделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера)

• Полная подделка – изготовление полностью поддельных денег и ценных бумаг

Изготовление окончено в момент, когда с целью сбыта изготовлен хотя бы один денежный знак или одна ценная бумага, готовые к выпуску оборот

2. Хранение – действия лица, связанные с незаконным владением предметом преступления

Хранение окончено в момент начала владения предметом преступления в целях его последующего сбыта независимо от продолжительности владения

3. Перевозка –Перевозка окончена в момент начала перемещения предмета преступления с целью его сбыта

4. Сбыт –Сбыт окончен в момент принятия иным лицом хотя бы одного предмета преступлени

Субъект – общий с 16 лет

Субъективная сторона:

• Вина в виде прямого умысла (лицо осознает, что предмет преступления является поддельным)

• Цель сбыта предмета преступления (для изготовления, хранения и перевозки)

Вопрос 54. Налоговые преступления (198-199.4 ук рф)

Объект преступления:

• Основной – установленный законом порядок исполнения налогоплательщиком или налоговым агентом обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов

• Дополнительный – имущественные интересы публично-правовых образований и государственных внебюджетных фондов-получателей соответствующих налогов, сборов и страховых взносов

Обязательным признаком является предмет преступления (3 точки зрения):

• Налоги, сборы и страховые взносы, подлежащие уплате в бюджет

• Неполученные публично-правовым образованием денежные средства

• Документы бухгалтерской и налоговой отчетности, а также иные документы, предоставление которых имеет налоговые последствия для налогоплательщика

Предмет налоговых преступлений

• В ст. 198 УК РФ – налоги, сборы и страховые взносы, подлежащие уплате ФЛ

• В ст. 199 УК РФ – налоги, сборы и страховые взносы, подлежащие уплате организациями

Предметом могут быть налоги и сборы всех уровней бюджетной системы, а также специальные налоговые режимы

Предметом могут быть любые налоги по способу уплаты (прямые и косвенные)

Объективная сторона налоговых преступлений

По конструкции объективной стороны:

• Ст. 199.2 УК РФ – формальный

• Составы остальных налоговых преступлений – материальные

Деяние может быть совершено путем действия или бездействия

• Уклонение от уплаты налога, сбора или страхового взноса

• Неисполнение обязанности по уплате налога или сбора за иное лицо

• Сокрытие денежных средств или иного имущества – деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам

Последствие (в материальны составах) – имущественный ущерб в виду упущенной выгоды

Момент юридического окончания:

• Момент совершения действий, направленных на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам и страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ)

• Момент, когда наступил срок уплаты налога, сбора или страхового взноса и данный налог, сбор или страховой взнос не были уплачены (остальные преступления)

Обязательным признаком состава налоговых преступлений являются:

• Размер деяния (ст. 199.2 УК РФ) – примечание к ст. 170.2 УК РФ

• Размер преступных последствий (в остальных налоговых преступлениях), определяемый размером неуплаченных сумм налога, сбора или страхового взноса

Субъект налоговых преступлений

• В ст. 198, 199.3 УК РФ – ФЛ, достигшее 16 лет, выступающее плательщиком налогов, сборов и страховых взносов и исполняющее указанную обязанность лично

• В ст. 199, 199.4 УК РФ – лица с 16 лет, на которые в соответствии с их должностями или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов, сборов и страховых взносов от имени организации:

• Руководитель организации-налогоплательщика

• Главный бухгалтер (бухгалтер)

• Иные лица, специально уполномоченные на совершение соответствующих действий

• Лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера

• В ст. 199.1 УК РФ

• ИП

• Лица, на которых в соответствии с его должностными или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов от имени организации (199 УК РФ)

• В ст. 199.2 УК РФ

• ИП

• Собственник имущества организации

• Руководитель организации

• Лицо, выполняющее управленческие функции, связанные с распоряжением имущества

Вина в виде прямого умысла

Цель:

• Полная или частичная неуплата налога, сбора или страхового взноса

• Воспрепятствовать принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам или страховым взносам