44. Неправомерные действия при банкротстве.

Непосредственный объект – принцип добропорядочности поведения субъектов

Объективная сторона:

-Сокрытие имущества, имущественных прав, имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размерах, местонахождении или иной информации об имуществе, имущественных правах и обязанностях.

-Передача имущества во владение иным лицам

-Отчуждение или уничтожение имущества должника (ФЛ, ИП, ЮЛ)

-Сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность должника.

Все эти деяния должны причинить крупный ущерб и не содержать случаев, предусмотренных ст. 172.1 УК (фальсификация отчетных документов). Вид состава – материальный, преступление окончено с момента причинения крупного ущерба.

Субъект – руководитель организации-должника, арбитражный управляющий, члены ликвидационной комиссии, ИП, гражданин.

Субъективная сторона – прямой умысел

Часть 2 статьи 195 УК – самостоятельный состав преступления – неправомерное удовлетворение требований отдельных кредиторов за счет имущества должника, совершенное заведомо в ущерб интересам других кредиторов, если это привело к причинению крупного ущерба и совершено при наличии признаков банкротства (проще говоря, нарушение очередности выполнения требований кредиторов). Вид состава – материальный

Субъект и субъективная сторона аналогично части 1.

Часть 3 – еще один самостоятельный состав данного преступления. Здесь потерпевшими выступают арбитражный управляющий, руководитель временной администрации кредитной или иной финансовой администрации.

Объективная сторона заключается в воспрепятствовании их законной деятельности: уклонение от передачи потерпевшим документов или имущества, необходимых для осуществления своих полномочий в рамках процедуры банкротства или отказ от передачи документов или имущества. Вид состава – материальны, субъективная сторона – прямой умысел, субъект – общий.

45. Общая характеристика налоговых преступлений.

46. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов и его отграничение от смежных составов.

Объект: непосредственный – принцип добропорядочности деятельности субъектов экономической деятельности.

Предмет: налоги и сборы.

Налоги – обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы – обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий) либо уплата которых обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Ответственность по ст. 198 наступает за неуплату федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 1 ПП ВС РФ от 26.11.2019 № 48).

Объективная сторона: уклонение от уплаты налогов и сборов в крупном размере.

Уклонение – умышленные действия (бездействие) лица, направленные на неуплату налогов (сборов), результатом которых является полное или частичное неполучение доходов от них в бюджетную систему Российской Федерации.

Способы уклонения:

-Непредставление в налоговый орган декларации и (или) иных документов, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством РФ (лицо умышленно с целью неуплаты налогов в законодательно установленные сроки не подало декларацию).

-Включение в соответствующие документы заведомо ложных сведений (умышленное указание в документе не соответствующих действительности сведений об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, расчете налоговых льгот и вычетов и другой информации, которая влияет на правильное исчисление размера налогов и сборов).

Обязательное условие о крупном размере: согласно примечанию 2 к ст. 198 УК РФ крупным размером признается неуплата налогов в течение 3 финансовых лет в размере 2 700 000 рублей.

Состав – формальный, преступление окончено с момента фактической неуплаты налогов в установленный законом срок.

Лицо освобождается от уголовной ответственности, если оно совершило преступление впервые и добровольно уплатило все соответствующие налоги и сборы, а также начисленные пени.

Субъект: вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, на которое законом возложена обязанность по уплате налогов и сборов. Это также может быть и индивидуальный предприниматель. Ответственным за совершение преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, может быть и лицо, осуществляющее представительство налогоплательщика.

Субъективная сторона: прямой умысел и конкретная цель – неуплата налогов (сборов).

Квалифицирующий признак: особо крупный размер – 13 000 000 рублей.

Особенности квалификации:

В случаях, если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность через подставное лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, оно привлекается по ст. 198 УК как исполнитель, а зарегистрированный в качестве ИП – как пособник по ч. 4 ст. 34 УК РФ.

Подделка документов, предоставляющих определенные права или освобождающих от определенных обязанностей, штампов, печатей с целью уклониться от уплаты налогов квалифицируется по ст. 198 и 327 УК РФ (совокупность преступлений).

Состав преступления по ст. 198 отсутствует, если лицо подало документ с внесенными в него ложными сведениями, но уплатило налог или сбор в должном размере.

Действия государственных служащих, умышленно содействовавших совершению данного преступления, надлежит квалифицировать как пособничество к ст. 198 УК. Если будет установлен корыстный мотив или личная заинтересованность, то содеянное также подлежит дополнительной квалификации по ст. 285 или 292 УК РФ