лекции фп-1

Конституционные основы финансовой деятельности

0. Политические основы ( которые закрепляют организацию власти , федерализм , законность , демократизм , принцип разделения властей , равноправие субъектов и др)

0. Экономические основы (основы которые устанавливают равенство форм собственности , единство валюты РФ рубля , право граждан организаций на свободу экономической деятельности , запрет на установление препятствий для перемещения работы товаров услуг по территории Рф и др.)

0. Организационные основы ( это основы которые закрепляют организационную основу власти , местного самоуправления и разграничение компетенции между уровнямии власти )

Это конституционные основы находят дальнейшее развитие в источниках финансового права ( источники : бюджетный кодекс и налоговый который развивает конституционные основы применительно к финансовому праву )

К источникам финансового права относится :

Закон о бюджете . Принимается в Рф , в субъектах и муниципальных образованиях . Срок действия один финансовый год . Он определят размер доходов и расходов соответствующего публичного образования . Он принимается в особом порядке который установлен в бюджетном кодексе . Эти законы могут приостанавливать действие других актов в финансовой сфере .

Подзаконные акты : НПА госуд

К источникам финансового права относится : международные договоры .

Решения и акты конституционного суда , их очень много и в бюджетной и налоговой сфере .

Субъекты:

Обуславливают классификацию субъектов на три группы :

Бюджетное право

Совокупность финансово правовых норм , регулирующих общественные отношения связанные с образованием , распределением и использованием бюджетов публично правовых образований в целях обеспечения задач .

Общественные отношения которые урегулированы нормами бюджетного права можно разделить на несколько групп :

0. Установление бюджетных полномочий публично правовых образований .

0. Отношения связанные с установлением бюджетного устройства и система в рф.

0. Отношения связанные с установлением структуры доходов и расходов и распределением между бюджетами разных уровней.

0. Отношения связанные с управлением государственным долгом , а так же профецитом и дефицитом бюджетов .

0. Отношения связанные с организацией бюджетного процесса и ответственностью в бюджетных правоотношений .

Бюджетный процесс - представляет собой установленную законом порядок составления проекта закона о бюджете. Рассмотрение и утверждение закона о бюджете.

Исполнение закона о бюджете . ( орган исполнительной власти )

Контроль за исполнением закона .( предоставление отчета и контрольных мероприятий )

Особенностью относится : ограниченный срок (2 года ) бюджетных правоотношений ( цикла) , в период исполнения ограничен сроком в финансовый год ( 1 января по 31 декабря ) ; более узкий круг субъектов бюджетного права ( органы местной власти от имени публичного образования ) участники бюджетного процесса.

К участникам бюджетного процесса так же относится исполнительно законодательный орган , получатели бюджетных средств , гос и Мун предприятия , некоммерческие организации и ИП.

Закон о бюджете имеет ограниченный срок действия 1 год.

Бюджетное устройство РФ.

Определяется гос и админист устройствами . Конституция предусматривает РФ как федеративное государство . Действует публично правовое образование и субъекты РФ, исходя из этого вытекает необходимость

Финансовая основа , на уровне рф и субъектов образовывается самостоятельный бюджет. После 21 года внесения изменений в конституцию , образовывается местный бюджет .

Бюджетное устройство состоит из трех элементов :

0. Бюджетная система

0. Принципы взаимодействия принципов

0. Определение доходов и расходов бюджетов . Бюджетная классификация .

• Бюджетная система основана на экономических отношений , урегулирована нормами права , совокупность федерального бюджетов , субъектов , местных бюджетов и бюджетов гос небюджетных фондов .

небюджетные фонда : пенсионный социальный фонд , фонд обязательно медицинского страхования .

Бюджеты субъектов Рф и бюджетных територ небюлжетных фондов . ( территориальный фонд обязательного медицинского страхования )

Местные бюджеты ( муниц районы , бюджеты город и сельских поселений )

Бюджет- это единственная публично правовая форма , образования , распределения и использования денежных средств публично правового образования , в расчете на финансовый год , предназначенная для расходования исполнительных обязательств РФ, субъектов и муниципальных образований .

Бюджеты предназначены для расходования исполнительных обязательств .

Расходование это закреплены законом и иным НПА , договором или соглашением , обязанность публично правового образования или действующего от их имени бюджетного учреждения.

Бюджет это единственная форма образования и расходования денежных средств , использование иных форм запрещается бюджетным кодексом.

Правовая форма бюджетов .

Федеральные и бюджеты и бюджеты гос небюлжетныж фондов , разрабатываются в форме федерального закона , бюджеты субъектов и територ гос небюлж фондов разрабатываются в форме субъекта и местные бюджеты разрабатываются в форме правовых актов представительных органов

Только в форме закона может быть бюджет .

Помимо бюджетов , бюджетный кодекс содержит доп понятия .

Консолидированный бюджет - представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы , действующих на соответствующей территории . Фед бюджет и субъектов образуют консолидированный бюджет рф. Бюджет субъекта и свод субъекта муниц образований образуют консолидированный бюджет субъекта .

Муниц образования и свод городских поселений образуют бюджет муниц.

Смета доходов и расходов начеленоно пункта , другой территории которое не является муници образованием . - утвержленная органом местного самоуправления план доходов и расходов , осуществлять в данном населении пункте отдельные функции местной администрации.

2 элемент Принципы бюджетной системы .

Главной целью принципов построения бюджетной системы является отражение федеративного устройства :

0. Единство ( единые основы построения бюджетной системы , которые опираются на принцип единства территории и единство экономического пространства России ) единство бюджетной системы основано на взаимодействии всех элементов , что достигается путем финансовой политики независимо от уровня гос устройства . Этот принцип предусматривает единое бюджетное законодательство , единство принципов функционирования , единство бюджетной классификации , единый порядок установления и исполнения расходных обязательств , единый порядок формирования доходов и расходов , единый порядок учета и отчетности , единый порядок обращения взыскания на средства бюджетов , единство санкции за нарушение . Если принцип единства относится к принципам вертикальным , следующий является горизонтальным

0. Принцип самостоятельности бюджетов . Этот принцип устанавливает основы каждого бюджета . Принцип предусматривает три группы прав и обязанностей и запретов .

⁃ Право органами гос власти , мсу, устанавливать в соответствии с законодательством , налоги и сборы которые подлежат зачислению соответствующему бюджету . Реализации бюджетный и налоговый кодекс . В этих нормах устанавливается виды налогов и сборов по территориальному принципу .

⁃ Принцип самостоятельности . Право органов гос власти и мсу самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов . За исключением расходов которые осуществляются из вышестоящего бюджета . Право и обязанность самостоятельно обеспечивать сбалансированность и обеспечивать использование средств бюджетов . Два вида ращбалансрованлсти : профицит и дефицит . Самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в отношении собственного бюджета . Деятельность по составлению и утверждению , исполнению и контроль за исполнением . Запреты : устанавливать расходные обязательства которые подлежат исполнению за счёт средств других бюджетов , консолидированных бюджетов или без определения бюджета ;; запрещается вводить в действие в течение финансового года изменений в бюджетные законодательства или законодательства о налогах и сборах или принимать другие решения которые приводят к увеличению расходов или снижению доходов бюджетов без внесения изменений в закон о бюджете который предусматривает компенсацию увеличению расходов . Не допускается изъятие в течение финансового года дополнительных доходов экономии по расходам бюджетов полученных в результате эффективного исполнения бюджетов .

0. Принцип равенства .

0. Принцип разграничения расходов и доходов между бюджетами разных уровней . (Закрепление в соответствии с законодательством доходов и расходов и источника дефицитов и закрепление полномлчий и формирование .

0. Принцип полноты отражения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюлжетов. ( обазательное отражение в бюджете всех доходов и расходов, и всех расходов бюджетов .;; все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию исключительно за счёт бюджетов

0. Принцип сбалансированности . Лимиты дефицита бюджета устанавливается бюджетным кодексом , превышения является грубым нарушением . Обьем расходов бюджета должен соответствовать суммарному обьему доходов и поступлений от источников дефицита этого бюджета

0. Принцип общего покрытия расходов , запрещает привязку определенных доходов бюджетов и источников дефицита бюджета с опреденными расходами бюджета . Средства целевых иностранных элементов

0. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств ( конкретные получатели и цели

0. Принцип подчиненности

0. Принцип единства кассы ( все доходы бюджета иные обязательные поступления , а так же осуществление расходов и других выплат из бюджета , осуществляется с единого счёта бюджета

0. Принцип прозрачности и открытости ( опубликованы бюджеты и отчеты

0. Принцип результативности и эффективности использования ( достижение заданных результатов с использованием наименьших средств или достижение наилучшего результата запланированного объёма средств

Доходы и расходы бюджетов

Доходы бюджетам - это денежные средства , которые в соответствии с законодательством поступают в бюджет РФ, субъекта , муниципальных образований , за искл денежных средств которые являются источником дефицита .

Доходы бюджетов формируются формируется в соотвествии с бюджетным законодательством , налоговым и законодательством об иных обязательных платежах .

Виды доходов .

0. Доходы по юридической форме. Налоговые доходы , неналоговый, безвозмездные перечисления . Первостепенное значение имеют налоговые доходы, это связано с особыми экономическими признаками , налоги обеспечивают не только поступление в бюджет средст , но и регулирующую функцию( потребление налогоплательщиков , регулирование дозодов между бюджетами разных уровней ) К налоговым доходам относятся : которые предусмотрены законодательством о доходах и сборах . Федеральные надоги , региональные , местные , доходы от специальных налоговхьредимах, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства . Современные налоговые доходы РФ можно подразделить на два вида: доходы от налогов которые закреплены в кодексе (13) , региональных 3, местных 3

Специальных налоговых режимов 5

Доходы от указанных видов налогов , зачислятся в соответствующие бюджетами приставкам которые установлены налоговым кодексом .

Транспортный налог относится к налогам региональным .

Налог на прибыль организации - федеральный налог. Ставка налога на прибыль 20 процентов разделена на две части - 18 в региональный ,2 в бюджет федеральный .

0. Доходы от федеральных налогов и сборов для бюджетов субъектов , от региональных для местных , которые зачисляются в нижестоящие бюджеты потнормативам отчисления которые предусмотрены бюджетным законодательством . Или установленные органами гос власти субъектов .

При формировании , должны исходить из следующих правил :

0. Установление новых видов налогов и сборов , их отмена или изменение , возможна только в соотв с налоговым кодексом , введение в силу региональных и местных налогов , установление надоговых ставок по этим налогам , предоставление налоговых льгот по региональным и местным налогам производится в соответствии с налоговым кодексом . По региональным и местным налогам опред ставки устанавливаются субъектом .

0. Внесение изменений в законодательство рф, субъектов , мсу о налогах и сборах , которые вступают в силу текущего финансового года и приводят к изменению доходов бюджетов , допускается в случает внесения соответствующих изменений в закон о бюджете на текущий финансовый год .

0. Неналоговый доходы , устанавливаются бюджетным законодательством и законодательством об иных обязательных платежах , к неналоговых доходам относится несколько групп : 1. использование имущества находящегося в гос собственности ( арендная плата , средства о передаче в залог и доверительное управление , плата за пользование бюджетными кредитами , доходы в виде прибыли которые приходятся на доли хоз обществ и товариществ или девиденты по акциям которые в собственности гос власти и иные .

0. Доходы от продажи имущества гос и муниципального . Доход подлежат зачислению в соотвествующие бюджеты в полном объеме потнормативу 100 процентов .

0. Доходы от платных услуг оказываемые бюджетным учреждением . Дозоды зачисляются по подчиненнлсти данного учреждения в полном объеме .

0. Средства полученные граждансо правовой , уголовной , административной ответственности , штрафы , компенсации , средства полученные в виде возмещения вреда . Эти доходы зачисляются в соответствующие бюджеты в соответствии с бюджетным законодателством , устанавливает уровень бюджетной системы которые зачисляются в бюджет . За нарушение земельного, водного , штрафы по административным уголовным зачисляются в те бюджеты которые являются собственниками данной территории .

0. Иные неналоговый доходы - это доходы которые предусмотрены соответсвующей клоассификацией налогов .

0. Средства самообладания граждан

Безвозмездные поступления .

⁃ Относятся дотации, субсидии из других уровней бюджетов

⁃ Субвенции ( целевое назначении , при передаче функции из вышестоящих к нижестоящим )

⁃ Безвозмездные поступления юр и физ лиц , иностраных гос, другие межбюджетные трансферты.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходов .

⁃ Собственные доходы Доходы бюджетов ( которые закреплены в бюджетное налоговое законодательство , на постоянной основе полностью или частично за соответствующем бюджетом) налоговые доходы , которые зачисляются в соответствующий бюджет , неналоговые доходы ( дозоды которые зачисляются в бюджет ) , доходы которые получают бюджеты в виде безвозмездных поступлений за искл субвенций .

⁃ Регулирующие доходы относятся федеральные и региональные налоги , иные обязательные платежи по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджет субъекта или местный бюджет , на очередной финансовый год или на долговременной основе . При установлении регулирующих доходов , органы власти должны исходить из единых правил , для всех субъектов единых , если принимает субъект то такой размер единый во всем субъекте . По надобности

⁃ Заемные доходы . Особая категория доходов . Заемные средства используют исполнительные органы власти . Заемные доходы используются на условиях возвратности и платности . Заемные доходы используются прямо установлены в бк. Бюджетные кредиты, выпуск ценных бумаг . Могут быть внутренними и внешними . Внешние номинированы в иностранной валюте . Внутренни в рублях. Ограничения потвнещним доходам . Внешние доходы могут привлекать только 🇷🇺. Внутренние могут пользоваться все уровни .

Все доходы установленные бюджетным законодательством зачисляются на счета органов федерального казначейства .

Федеральное казначейство .осуществляют учет доходов и распределение доходов в соответствии с нормативами установленные бюджетным кодексом , законом или решением о бюджете , законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами , распределение между федеральным субъектом и местным . Не позднее следующего дня , федеральное казначейство производит перераспределение на единый счёт соответствующего бюджета .

Расходы .

Расходы бюджета это денежные средства которые выплачиваются из бюджета за исключением средств которые являются источниками финансирования дефицита бюджета .

Формирование расходов бюджетов осуществляются в соответствии с расходными обязательствами , исполнение которых должны исполняться в очередном финансовом году за счёт средств соответствующего бюджета .

Расходные обязательства устанавливаются бюджетно правовыми обязательствами на основании норм законодательства которые разграничивают полномочия федеральных субъекта местного .

Расходные обязательства - это предусмотренные законом иным нпа , договором или соглашением обязанность публично правого образования или действующего от его имени учреждения , предоставить физ или юр лицу , другому публично правовому образованию или субъекту международного права средства сообствеющего бюджета .

Расходные обязательства публично правовых образований возникают на основании принятых законов или нпа муниципальных правовых актов законченных публично правовым образованием по предметам 1.веденья по вопросам местного значения и при осуществлении органами местного самоуправления 2.переданных им полномочий рф.

Расходные обязательства возникают принятых законов иных нпа, договоров и соглашений по вопросам совместного веденья в соотвествии с законодательством . При этом расходным обязательством рф является предмет совместного веденья который не отнесен в соотсвевии с федеральным законом к субъектам

В третьих при передаче отдельных гос полномочий на уровень субъекта или муниципального образования . Расходными обязательствами Рф будут являться предусмотренные законом федеральным или правами актами президента и правителстыа, обязанность предоставить из федерального бюджета межбюджетные трансферты в форме субвенций, бюджету субъекта или бюджету субъекта для предоставления субвенций местному бюджету .

В четвертых расходных обязательства возникают на основании заключенного договора или соглашения действующего от имени публичного правового образования . Центральная категория бюджетного законодателства.

Расходные обязательства органами фед и муниц самостоятельно и исполняются за счёт собственных доходов соотсвеющуго бюджета и да счёт финансирования соотстыеющуго бюджета . Расходные обязательства рф и субъектов в случаях прямо установленные федеральным законом и принятых на основании законов субъектов исполняются финансируются за счёт средств бюджетных государственных и вне фондов и за счёт территориального государственного внебюджетного фонда.

Расходные обязательства субъектов и местного самоуправления, при осуществлении переданных им гос полномочий устанавливаются законами .

Порядок введения реестра , органом гос власти .

Налоги .

Есть некое пожертвование собственности которое несет налогоплательщик для пользы государства . Гражданин теряет часть свой собственности а взамен приобретает уверенность в обладании оставшимся имуществом . Без существования налогов и сборов государство не имеет других способов охранять своих граждан .

Налоговое право - это совокупность финансово правовых норм, которые регулируют общественные отношения , по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему с организаций и физ лиц .

Предмет налогового права - является специфическим .

Признаки предмета :

0. Это отношение по распределению бремени публичных расходов . Этот признак характеризует отношения с точки зрения их цели развития , возникновения . вместе с этим этот признак является основной функцией ( фескальной , пополнение бюджета ) выполнение этой функции требует особых средств на субъекта .

0. Налоговые отношения являются организационной имущественными отношениями . Содержанием имущественных отношений проявляется в ограничении права собственности субъектов частных в пользу формирования публичной собственности . Реализуются посредством норм налогового права , путем присвоения материальных благ публичных субъектов . Организационный характер должен раскрываться с согласования публичных и частных интересов . И в установлении баланса между публичными интересами и частных .

0. Налоговые отношения это отношения участниками которых будет всегда ялвчтеься публичный субъект а с другой частный .

0. Налоговые отношения могут существовать только в правовой форме .

0. Налоговые отношения строятся на принципах равенства всеобщности и соразмерности, при нарушении этих принципов влечет к разрушению налоговых отношений .

Предметом налогового права являются общественных отношений по распределению бремени , основанных на принципах равенства , всеобщности , соразмерности , имеющие организационно имущественный характер , в форме закона , и складывающий между субъектами обладающие властными полномочиями и частными .

Предмет налогового права состоит из следующих групп отношений :

0. Властные отношения по введению налогов . Налоговое закон устанавливает принципы и порядок установления , изменения и прекращения.

0. Отношения о взимании налогов и сборов . К этим отношением относится исчисления , уплате и принудительному взысканию .

0. Отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля

0. В процессе обжалования актов налоговых органов а так же действий или бездействий лиц налогового органа .

0. Отношения связанные с привлечением к ответственности плательщиков и иных лиц да совершение налоговых нарушений .

0. Международные налоговые отношения .

Есть ряд особенностей :

⁃ Нормы законодательства отнадогаж и сборах не применяются к отношениях по взимание таможенных платежей , а так же к отношению которые возникают в процессе уплаты таможенных платежей , обжалованию актов тамож органов , а так же к привлечению платежей .

⁃ Нормы налогового кодекса применяются при осуществлении таможенными органами контроля за уплатой налогов и сборов связанных с перемещением товаров через таможенную границу

⁃ Законодательство о налогах и сборах не применяется к отношениям по взимание страховых отношения . несчастные случаи на производстве и профессиональных заболеваний . А так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование не работающего населения

Законодательство о налогах и сборах .

Состоит из налогового кодекса и принятых фз. Налоговых кодекс устанавливает систему налогов и сборов который взимается в федеральный бюджет и общение принципы надогооблажения . Налоговым кодексом установлены виды налогов и сборов , иных налоговых платежей , которые взимаются в целом в рф. Устанавливаются основания возникновения и прекращения , порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов . Устанавливаются принципы установления , введения в действие налогов и сборов субьетуов и метсныж. Устанавливается правовая система налогоплательщиков и других органов . Налоговым кодексом устанавливаются формы и методы налогового контроля. Порядок обжалования налоговых органов .

Законодательство рф отналогаж и сборах .

Принимается на основании налогового кодекса и состоит из законов субъектов о налогах и сборах . Нпа органов муниципальных образований принимаются на основании налогового кодекса представительными органами местного самоуправления .

Законодательство принимается на основании принципов в кодексе .

Принципы :

0. Принцип регулирования налоговых отношений законом . Этот принцип означает что налоги и сборы устанавливаются федеральным законом и актами местного самоуправления . Этот принцип означает недопустимость делегирования . Ограничивается полномочие исполнительных органов власти подрегулированную отношений . Этот принцип обеспечивается юрисдикции судов

0. Принцип равенства и всеобщности надогооблажения . Всеобщее и равное распределение бремени публичных расходов . Различно применяться исходя и национальных религиозных критериев.

0. Принцип экономической обоснованности .четкости и ясности . Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование . Не допускается устанавливать налоги и сборы которые припятствуют реалищовать свои конституционные права .

0. Принцип единства государственного суверенитета и недопустимость ограничения прав субъектов. Предусматривает все неустранимые сомнения противоречили ясности о налогах и сборах , толкаются в пользу налогоплательщика .

ТЕРМИНЫ

Администратор доходов бюджета- орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;

Администратор источников финансирования дефицита бюджета- орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с настоящим Кодексом осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджет- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная роспись- документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с настоящим Кодексом в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета)

Бюджетная система Российской Федерации- основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная смета- документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения.

Бюджетное нарушение- совершенное в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, за совершение которого главой 30настоящего Кодекса предусмотрено применение бюджетных мер принуждения.