лекции фп-1

Состоит в обнародовании результатов финансового контроля, их публичном обсуждении, привлечении к ним внимания государственных органов, общественных организаций и граждан, обнародовании тех мер, которые были приняты по выявленным в процессе финансового контроля нарушениям и недостаткам.

Субъектами государственного (муниципального) финансового контроля являются: В соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением функций и полномочий государственный финансовый контроль возлагается (субъекты контроля) на: 1. Счетную палату РФ. 2. Центральный банк РФ. 3. Федеральное казначейство. 4. Федеральную налоговую службу. 5. Федеральную таможенную службу. 6. Контрольно-ревизионные органы исполнительной власти. 7. Иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств бюджета и внебюджетных фондов.

Объектами государственного (муниципального) финансового контроля являются: 1. главные распорядители (распорядители, получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов соответствующего бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита соответствующего бюджета; 2. высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местная администрация:, финансовый орган публично-правового образования, бюджету которого предоставлены межбюджетные трансферты (межбюджетные субсидии, субвенции, имеющие целевое назначение, бюджетные кредиты); 3. государственные (муниципальные) учреждения; 4. государственные (муниципальные) унитарные предприятия; 5. государственные корпорации (компании), публично-правовые компании; 6. хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах; 7. юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, являющиеся: - получателями бюджетные средства на основании договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета и (или) государственных (муниципальных) контрактов, кредиты, обеспеченные государственными и муниципальными гарантиями; - исполнителями (поставщиками, подрядчиками) по договорам (соглашениям), заключенным в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета и (или) государственных (муниципальных) контрактов; 8. органы управления государственными внебюджетными фондами; 9. юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; 10. кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Финансовый контроль — это комплексный институт финансового права, а также специальное понятие, включающее в себя такие элементы, как государственный и муниципальный финансовый контроль, государственный аудит, налоговый контроль, валютный контроль, страховой и банковский надзор и др.

Виды: 1. Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на общегосударственный (общемуниципальный), ведомственный финансовый контроль и внутрихозяйственный.

Общегосударственный (общемуниципальный) финансовый контроль осуществляется налоговыми органами, Федеральным казначейством, финансовыми органами местного самоуправления и проч. в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им организациям. Для такого рода контроля в министерствах, ведомствах создаются контрольно-ревизионные отделы и группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Правительства РФ.

Внутрихозяйственный финансовый контроль представляет собой мониторинг и проверку производственной, финансовой и хозяйственной деятельности организации в целом, ее отдельных структурных подразделений, осуществляется бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта.

Система внутреннего контроля осуществляется в организации на счет средств хозяйствующего субъекта и создается по решению учредителей или руководства организацией для повышения эффективности управления.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется контрольными и экономическими службами организаций (ревизионная комиссия, бухгалтерия, финансовые отделы и т.д.). Объектом выступает производственная и финансовая деятельность организации, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов)

2. В зависимости от времени проведения финансовый контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный государственный и муниципальный финансовый контроль производится соответствующими государственными органами и органами местного самоуправления до совершения финансовых операций, непосредственно обеспечивающих образование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств. Этот вид контроля предотвращает нарушения финансовой дисциплины.

Текущий (или оперативный) государственный и муниципальный финансовый контроль производится ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, а именно: в процессе расходования организациями бюджетных средств, в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий законодательных (представительных) органов, в связи с депутатскими запросами и т.д.

Предварительный и текущий финансовый контроль осуществляются исключительно путем визуальных проверок, т.е. главные бухгалтеры, начальники финансовых служб отдают распоряжения, приказы в устной или письменной форме о приостановлении финансовых операций, совершаемых с нарушением установленного порядка. Актами и справками такой контроль не оформляется.

Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансовых операций и направлен на выявление тех нарушений, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В ходе этого вида контроля проверяют законность использования субъектами выделенных им из бюджета и государственных внебюджетных фондов денежных средств; соблюдение правил при ведении организациями кассовых операций; правильность уплаты налогов и сборов и др.

Результаты последующего финансового контроля служат основанием для применения финансово-правовой, административной и уголовной ответственности.

3. Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется в зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений и требований законодательства на обязательный и инициативный финансовый контроль.

Обязательный проводится: а) в силу требований законодательства и б) по решению компетентных государственных органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов, контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов). Так, в соответствии с НК РФ обязательный финансовый контроль за налогообложением осуществляют органы налоговые органы. Обязательный финансовый контроль проводят Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и др.

Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов, в частности, путем использования аудиторского контроля. Инициативный государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется по решению учредителей, акционеров, руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий и других организаций.

4. Государственный и муниципальный финансовый контроль в зависимости от сферы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. В данном случае выделяются: бюджетный , налоговый контроль, банковский контроль, контроль за денежной массой, валютный, страховой контроль.

Бюджетный контроль осуществляется на стадии распределения и использования средств централизованных фондов публичных финансов

Налоговый контроль проводится на стадии формирования централизованных фондов публичных финансов. Область применения налогового контроля ограничено процессом исчисления и уплаты уплаты налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ.

Банковский контроль - проводится на стадии привлечения и распределения денежных средств кредитным организациями Банком России на протяжении всего периода существования подконтрольный кредитной организации с целью оперативного наблюдения и контроля за соблюдением требований, установленных к банковской деятельности. Банковский контроль — форма государственного финансового надзора, который осуществляется банками и иными учреждениями кредитной системы при операциях кредитования, финансирования и расчетов.

Валютный контроль осуществляется в сфере движения между резидентами и нерезидентами валютных ценностей органами и агентами валютного контроля с целью обеспечения устойчивости рубля и стабильности внутреннего валютного рынка.

Страховой контроль осуществляется Банком России в целях обеспечения финансовой устойчивости страховых организаций, способных исполнять принятые на себя обязательства перед страхователями и застрахованными лицами с учётом соблюдения требований к размеру собственного капитала, чистых активов и выполнения обязательных нормативов.

5. Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на виды в зависимости от органов, его осуществляющих. В этом случае выделяется финансовый контроль представительных органов власти и местного самоуправления; Президента РФ; исполнительных органов власти общей компетенции; исполнительных органов власти специальной компетенции, общественный и аудиторский контроль.

Общественный финансовый контроль - это совокупность мероприятий по проверке исполнения финансового законодательства, соблюдения финансовой дисциплины при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности общественными объединениями, осуществляемых отдельными гражданами и общественными организациями с целью обеспечения финансовой стабильности. общественный контроль могут осуществлять: общественная палата РФ и региональные общественные палаты; общественные советы, создаваемые при государственных и муниципальных органах; общественные объединения; отдельные граждане.

Аудиторский финансовый контроль или аудит — разновидность контроля над эффективностью управления финансами организации, главным субъектом которого являются независимые (в юридическом или функциональном аспекте) фирмы, физлица либо должностные лица. Аудит осуществляют негосударственные, независимые контрольные органы, проводящие ревизии и проверки на предприятиях и в организациях всех форм собственности. Основная задача аудита - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности, а также соблюдение финансового законодательства. Аудит подразделяют на внутренний и внешний: - внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов организации с целью максимизации прибыли и рентабельности. - что касается внешнего аудита, то его выполняют специальные аудиторские фирмы или отдельные аудиторы по договору с органами налоговой инспекции и другими органами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми обществами и т.д.

По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации (аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Обязательный аудит проводится ежегодно в случаях, если: - организация является публичным акционерным обществом; - организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, биржей, государственным внебюджетным фондом и др.; - объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб.; • в иных случаях, установленных федеральными законами (например, в отношении Банка России).

Органы фин контроля:

Государственная Дума рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый ей Правительством (ст. 114 Конституции РФ), а также отчеты об исполнении бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов.

Контрольные функции в области финансов выполняют также комитеты и комиссии, образуемые Советом Федерации и Государственной Думой в рамках своих предметов ведения (ст. 101 Конституции РФ).

Особая роль среди них принадлежит Комитету по бюджету и налогам Государственной Думы и Комитету по бюджету Совета Федерации. Финансовый контроль Совета Федерации и Государственной Думы проводится также в процессе слушаний вопросов о финансах страны на их заседаниях.

для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату РФ, которая выделяется своим значением и правовым статусом среди специальных контрольных органов. Счетная палата РФ- это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ. В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью. Основные направления деятельности Счетной палаты: - контрольно-ревизионная деятельность; - экспертно-аналитическая деятельность; - информационная деятельность.

На уровне субъектов Федерации их представительные органы власти образуют счетные палаты (контрольно-счетные палаты и т. п.) как органы постоянно действующего государственного финансового контроля. Представительные органы местного самоуправления также образуют на своем уровне контрольные органы.

В целях президентского контроля в ведении Президента РФ действует специальный контрольный орган — Контрольное управление Президента Российской Федерации. задач Управления выделяются: - контроль и проверка исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, а также организациями федеральных законов (в части, касающейся полномочий Президента РФ), указов, распоряжений и иных решений Президента РФ; - контроль за реализацией ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ и иных программных документов Президента РФ и др

Управление вправе направлять предписания об устранении выявленных нарушений руководителям органов исполнительной власти, а также направлять в органы прокуратуры Российской Федерации и иные государственные органы материалы о выявленных в результате проверок нарушениях.

Правительство РФ, правительства, администрации субъектов Федерации направляют контрольную деятельность подведомственных им органов государственного управления, в том числе финансовых, а также непосредственно сами осуществляют финансовый контроль. Правительство контролирует составление и исполнение федерального бюджета, проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, осуществляет валютный контроль, руководит и контролирует за деятельностью в области финансов федеральных министерств, служб, агентств и других подотчетных ему органов, включая органы федеральной службы финансовой сферы.

Гос органы, деятельность которых специально направлена на область финансов- органы исполнительной власти, подведомственные Министерству финансов РФ (федеральные службы — налоговая, таможенная служба, казначейство), другие органы. проводят контроль за целевым использованием федерального бюджета и средств государственных внебюджетных бюджетных фондов; за расходами, связанными с государственным внутренним и внешним долгом; за формированием и сохранностью Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; валютный и экспортный контроль; контроль за использованием и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней организациями и совершением сделок с ними, а также надзор и контроль за обеспечением платежеспособности страховщиков, контроль за качеством аудиторских проверок и др.

Органы федерального казначейства (Федеральной службы) осуществляют финансовый контроль в процессе организации исполнения бюджетов и управления счетами бюджетов и бюджетными средствами. Такой порядок распространяется на бюджеты всех уровней (ст. 215, 267 Б К РФ). Они вправе применять санкции и другие меры принудительного воздействия в случаях установления нарушений финансовой дисциплины.

Федеральная таможенная служба осуществляет контроль в сфере налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ, а также валютный контроль.

Налоговые органы действуют как система специализированных органов финансового контроля, деятельность которых направлена на обеспечение единой системы контроля за соблюдением российского налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет, а также в установленных случаях — во внебюджетные фонды. Кроме того, они осуществляют валютный контроль за операциями резидентов и нерезидентов, соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей и т. д. Налоговые органы наделены широким кругом ко

Центральный банк- органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности. На него возложен надзор за деятельностью коммерческих банков и других кредитных организаций. При этом он вправе применить к банкам, нарушающим законодательство и установленные правила деятельности, принудительные меры воздействия в административном порядке. Центральный банк РФ осуществляет также контроль за соблюдением законодательства о валютном регулировании и денежном обращении.

Банки - Коммерческие банки не осуществляют контрольных полномочий в отношении своей клиентуры в административном порядке, как это было прежде, когда все банки, являясь государственными, были наделены властными полномочиями. Однако на основе действующего законодательства банки (кредитные организации) уполномочены выполнять функции государственного контроля: контролируют соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций и соблюдение валютного законодательства, банки являются агентами государственного валютного контроля. В других отношениях банки осуществляют контроль на гражданско правовой основе как сторона в договор.

Методы финансового контроля- урегулированные нормами права совокупность организационных приемов и способов правового взаимодействия с подконтрольными субъектами в целях осуществления контроля за событиями финансовой среде:

- наблюдение- определяются направления финансовой деятельности, их организационную структуру управления, а также сделать предварительные выводы об их рентабельности, системе доходов и расходов. Применяется при проверках, обследовании и ревизии.

- обследование- анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявление ее недостатков. Достигается путем исследования (мониторинга) финансовой документации; выявления финансового состояния объекта проверки; проверки соблюдения нормативных актов в сфере исполнения бюджетных назначений и правильности их оформления; оценки уровня обоснованности и целевого назначения государственных (муниципальных) расходов и т. д.

- анализ- выявление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности налогооблагаемой базы. В результате- доначисление налогов или уточнение налогооблагаемой базы, что значительно влияет на рост доходов государственных или муниципальных бюджетов

- проверка- совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период. Проверки могут быть камерными и выездными, встречными (проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля). Фактический и документальный контроль. методам документального контроля относятся следующие: - формальный анализ документов, заключающийся в установлении соответствия подлежащих исследованию документов формальным требованиям, а именно: полнота и порядок размещения реквизитов в отчетных документах, отсутствие подчисток, помарок, не заверенных должным образом исправлений и т. д.; Методы финансового контроля - юридическую (правовую) экспертизу документально оформленных финансово-хозяйственных операций, имеющую целью определить соответствие отраженных в документах операций существующему законодательству; - логический анализ, представляющий собой использование методов логики (синтез, индукция, дедукция, аналогия и т. д.) для оценки объективной возможности совершения документально оформленных финансово-хозяйственных операций, а также установления их соответствия принципам эффективности и целесообразности финансовой деятельности; - математический анализ, предполагающий оценку правильности таксировок и арифметических подсчетов, отраженных в отчетных документах.

- ревизия- комплексная проверка, направленная на изучение финансово-хозяйственной деятельности, проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности организаций, учреждений, граждан-предпринимателей и др. Признаком ревизии, отличающим ее от проверки, выступает ее комплексность, заключающаяся во всеобщем характере предмета и контрольных мероприятий и обязательном фактическом контроле. Результаты проверки и ревизии оформляются актом. Виды: документальные и фактические; плановые и внеплановые; фронтальные (сплошные) и выборочные; единичные и встречные; комплексные и тематические.

- финансово-экономическая экспертиза- проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период.

Финансовое право -относится к публичным отраслям права , представляет совокупность юридических норм , которые регулируют общественные отношения , по образованию , распределению и использованию денежных фондов , необходимых для реализации их задач .

Образование , распределение и использование .

Финансовое право отвечает всем признакам отрасли права :

Наличие особого предмета и самостоятельного правового регулирования .

Наличие специального метода правового регулирования .

Конституционное закрепление основ и принципов отрасли права , которые находят свое распределение в источниках .

Особые понятия и категории .

Исходя из отраслей права : финансовое право относится к числу специальных отраслей . На базе первичных элементов административного права , образуется особый режим .

Предмет финансового права - являются общественные отношения , возникающие в процессе деятельности публично правовых образований потпланомерному образованию , распределению и использованию публичных правовых образований .

Общественные отношения которые являются предметом финансового права , очень разнообразны , это связанно с многозвенностью , связью финансов со всеми частными лицами

Выделяют несколько оснований для классификации :

0. По финансово правовым институтам ( следующие группы отношений : бюджетные отношения , процессуальные , 2. Налоговые и не налоговые отношения . 3. Отношения по государственному долгу . 4. Отношения потносударственному обязательному страхованию . 5. Отношения связанные с денежными обращениями . 6. Отношениях связанные с муниципальным и государственным контролем )

0. По экономическому критерию ( 1. Отношения финансовые и не финансовые ) финансовые отношения это отношения которые опосредуют движения денежных средств и обладают характерным признаком финансов. Не финансовые отношения - не происходит движения денежных средств , но лежат в основе денежных средств и направлены на создание , изменение и прекращение денежных средств .

0. Классификация по субъектам ( 6 групп). 1. Отношениях между публично правовыми образованиями , в связи с распределением и разграничением компетенции . 2. Отношения между государственными органами РФ , органами субъектов и муниципальными органами , в связи с образованием распределении и использованием денежных фондов . ( отношения по установлению налогов и сборов , определению отчислений в нижестоящие бюджеты , соблюдению нормативов и др.) 3. Отношения между государственными органами и полведомственными им организациями и учреждениями . ( это отношения связанные с распределением бюджетов для выполнения государственными органами и подведомственными им ) 4. Отношения между налоговыми органами и организациями и гражданами в связи с выполнением налоговых обязанностей . ( определят порядок успокаивающие налога , взысканиях , привлечение к ответственности ) 5. Особая группа ( отношения между кредитными организациями и государственными органами , физическими и юридическими лицами , в связи с денежными обращениями и уплаты налогов и сборов ) 6. Это отношения связанные с защитой прав субъектов .( публично правовые образования и органы )

Как и методы другйоьотралси , методы финансовой отрасли классифицируются на общие и специальные( используются в процессессе реализации отдельных функций финансовые деятельности ) .

Основной метод ( императивный )

Признаки :

0. Преобладание обязованний о не дозволении

0. Императивность ( субъекты финансового права не могут по своему усмотрению преобладать. Производны от обязанностей .

0. Конформизм ( субъекты финансового права вступают в отношения не по своей воли или инициативе , а лишь следуют предписанием нормативных актов

0. Не равенство субъектов , один субъект всегда обладает властными полномочиями в отношении другого субъекта .

Специальный ( метод добровольных платежей , налоговый метод , метод не налоговых платежей и тд)