лекции фп-1

В основе финансов лежат деньги и денежные отношения, которые возникают на всех стадиях воспроизводства общественного продукта – производства, обмена, распределение (перераспределения) и потребления. Финансы – это отношения субъектов по поводу денег, которые функционируют в экономике в качестве средств обращения, платежа, измерения цен и сбережения (накопления капитала).

В процессе этих отношений в экономике образуются частнохозяйственные (корпоративные, домашних хозяйств, личные) и публичные (государственные, муниципальные) финансы – доходы и расходы, которые являются результатом, целью и мотивом этих отношений. Постоянный оборот доходов и расходов обеспечивает непрерывность процесса воспроизводства в экономике.

Образование и использование частных и публичных финансов осуществляется в результате финансовых механизмов и инструментов – форм и методов, обеспечивающих движение доходов и осуществления расходов. К ним относятся: цены и методы ценообразования, формы и виды денежных расчетов, кредит, страхование, ценные бумаги и инструменты фондового рынка, налоги, элементы и методы налогообложения, формы и методы бюджетного финансирования, финансовый контроль и санкции, другие финансовые инструменты и механизмы.

в материальном -деньги государства и его образований, деньги организаций, семейные и личные деньги

в экономическом- экономические отношения, связанные с образованием денежных фондов публичных и частных субъектов

в правовом:

1. Общественные отношения – это имущественные, организационные и иные социальные связи, как результат волевого поведения участников. 2. Особый состав субъектов - одним субъектом всегда является публично-правовое образование, иной публичный субъект или уполномоченное им лицо. 3. Целевой характер отношений – направленность на реализацию задач, функций, компетенции или предмета ведения публичного субъекта. 4. Императивные отношения – построены на властных началах, категорических предписаниях публичного субъекта, положения субъектов характеризуется субординацией, прямым подчинением. 5. Публичные отношения – отношения государственного интереса и общества в целом. 6. Денежные отношения – всегда связанны с деньгами и их обращением, а также отношения в результате которых не происходит движение денег, но они направлены на создание или изменение такого обращения. 7. Фондовый характер – направлены на образование, распределение и использование фондов денежных средств (бюджет). 8. Динамический характер отношений – связаны с постоянным движением денег, поступлением доходов и осуществлением расходов. 9. Без эквивалентные отношения – «одностороннее» движение, от публичного субъекта нет встречного предоставления, нет обмена стоимости. 10. Отношения всегда урегулированы законом - учитывая наличие особого субъекта, императивности и без эквивалентности отношений.

Признаки финансов (как правовой категории) отграничивают их от других денежных отношений: кредитных, купле-продажи, по выплате заработной платы и др., и позволяют сформулировать определения финансов.

Финансы (как правовая категория или государственные муниципальные финансы) – это урегулированные законом общественные отношения по образованию, распределению и использованию денежных фондов публично-правовых образований (государства, его территориальных и муниципальных образования) составляющие финансовую основу для выполнения ими задач, функций и компетенции публично-правового образования.

Функции:

Фискальная функция – направлена на создание и пополнение доходов публичного субъекта. Заключается в создании государством финансовоправового механизма, направленного на аккумулирование денег в его пользу. Выполнение государством своих функций нуждается в материальной основе, что объясняет право государства требовать от иных субъектов отчисления доли их собственности в доходы публично субъекта. Распределительная функция – заключается в распределении общественного продукта для наделения субъектов необходимыми финансовыми ресурсами. Благодаря этой функции деньги перераспределяются в распоряжение государства (муниципальных образований), организаций и населения.

Регулирующая функция – выражается в создании государством стабильных экономических и социальных отношений для субъектов. Посредством финансов осуществляется вмешательство государства (государственные расходы, налоги, государственный̆кредит) в процесс воспроизводства, а также финансовое и бюджетное планирование, нормативное регулирование. Использование денежных фондов означает направление государственных средств на реализацию публичных мероприятий. Государство выделяет денежные средства для сбалансирования уровня жизни в территориальных субъектах, осуществляет бюджетное регулирование, финансирует органы управления и организации, предоставляет бюджетные кредиты негосударственным юридическим лицам и т.д.

Контрольная функция – финансы, выраженные в денежной̆форме, обладают свойством отображать экономические процессы через финансовые ресурсы и фонды, т. е. показывать его количественную сторону. Это позволяет систематически контролировать соблюдение финансового законодательства, своевременность и полноту выполнения обязательств перед бюджетом, банками, а также обязательств организаций по расчетам и платежам. В совокупности функции финансов отражают их общественное предназначение, обеспеченное принудительной силой государства. Эти функции не свойственны другим экономико-правовым категориям, что позволяет отграничить финансы от смежных денежных отношений.

финансовая система - совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Функции финансовой системы:

1. Денежная – эмиссия наличных денег, организация обращения наличных и безналичных денег, организация и осуществление банковских операций, сделок и расчётов. 2. Бюджетная – аккумулирование доходов в бюджетной системе, перераспределение средств и осуществление бюджетных расходов. 3. Кредитная – предоставление средств на условиях возвратности и платности. 4. Страховая – привлечение средств страхователей и финансовая защита их интересов при наступлении страховых случаев. 5. Налоговая (фискальная) - изъятие части стоимости произведенного продукта в форме налогов, сборов (пошлин), страховых взносов. 6. Социальная – создание финансовой основы для реализации конституционных прав на пенсионное обеспечение, медицинскую и социальную помощь. 7. Контрольная – осуществление финансового контроля за элементами системы и институтами.

Финансовая система: денежная система, финансы домашних хозяйств, финансы организаций, банковская система, бюджетная система (федеральный бюджет, бюджет субъекта, местный бюджет), внебюджетные социальные фонды (пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования), кредитование (государственное, частное), страхование (обязательное, добровольное)

Элементы финансовой системы:

Централизованные денежные фонды – деньги, поступающие в распоряжение публично-правового образования как властвующего субъекта. К ним относятся средства аккумулированные в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Публично-правовое образование в отношении централизованных фондов выступает полноправным «хозяином» и принудительно обеспечивает свои доходы посредством налогов, пошлин, эмиссии денег и т.д.

Децентрализованные фонды - объединяют финансы организаций и финансы домашних хозяйств. Они являются основой финансовой системы, так как в сфере материального производства и потребления формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны. Финансы организаций находят свое материальное выражение в денежных фондах, формируемых главным образом за счет прибыли, а также бюджетных ассигнований.

Бюджетная система является ведущим элементом финансовой̆ системы. Бюджетная система, в зависимости от государственно-территориального уровня, в пределах которого реализуются публичные функции, состоит из федерального бюджета (предназначенного для финансирования федеральных потребностей̆), бюджета субъекта РФ (направлен на решение задач определенного субъекта РФ) и местного бюджета (для материального обеспечения вопросов местного самоуправления).

Самостоятельным звеном финансовой̆ системы являются социальные внебюджетные фонды, представляющие собой̆ денежных фонды, обособленные от соответствующего бюджета, имеющие собственные доходные источники и предназначенные для материального обеспечения реализации конституционных прав граждан на пенсионное, медицинское и социальное обеспечение.

Институт кредитования образуют: 1) отношения, возникающие между клиентами и кредитными организациями по поводу привлечения и размещения денежных средств; 2) отношения государственного кредита.

Банковский̆ кредит — это сложная многосторонняя деятельность, предполагающая мобилизацию денежных средств, где вся банковская система использует как ресурс для целей̆ кредитования добровольные вложения вкладчиков на условиях возвратности, срочности и возмездности, так и расходование средств путем выдачи кредитов на тех же условиях.

Государственный кредит - это отношения между государством и физическими и юридическими лицами, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта. В первом случае, органы власти привлекают на добровольной, платной и возвратной основах свободные денежные средства для финансирования бюджетной системы. Во втором случае, органы власти кредитуют ниже стоящие уровни бюджетной системы, предоставляя им бюджетные ссуды; юридические лица, предоставляя им целевые бюджетные кредиты; иностранные государства, предоставляя им внешние кредиты за счет федерального бюджета на платной возвратной основе. В третьем случае, органы власти предоставляют государственные (муниципальные) гарантии и поручительства другим уровням бюджетной системы или юридическим лицам по возврату кредитов.

Страхование - отношения по защите имущественных и связанных с ними неимущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Страховые взносы физических и юридических лиц, мобилизованные в фонды денежных средств, расходуются исключительно при наступлении страхового случая.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований является частью механизма государственного управления, представляет собой̆ отраслевое проявление государственной̆ деятельности, обеспечивает движение денег в интересах всего общества.

По форме и методам правового регулирования финансовая деятельность всегда публична независимо от того, кто является участником конкретных финансовых правоотношений (Российская Федерация, ее субъект, муниципальное образование или их органы, должностные лица) с соответствующим распределением предметов ведения и компетенции.

признаки финансовой деятельности : 1) финансовая деятельность носит межотраслевой характер, в силу особого свойства и признаков финансов, которые выступают материальной основой государственного управления; 2) финансовая деятельность осуществляется как представительными, так и исполнительными органами государства, в зависимости от их компетенции, содержания деятельности и др. факторов; 3) финансовая деятельность является составляющей деятельности федеральных органов, органов субъектов РФ и муниципальных образований.

Содержанием финансовой деятельности являются ее основные направления, к которым относятся: а) эмиссия денежных знаков; б) образование государственных и муниципальных денежных фондов; в) распределение государственных и муниципальных денежных фондов; г) использование государственных и муниципальных денежных фондов; д) государственный̆ и муниципальный̆ контроль за движением финансовых ресурсов и использованием фондов.

Различие методов финансовой деятельности определяется субъектами отношений и условиями аккумулирования и использования денежных фондов. Методы финансовой деятельности подразделяют на методы по мобилизации денежных фондов и методы их распределения (перераспределения), общие методы и специальные.

Налоговый метод (обязательных платежей) используется в отношениях с организациями и гражданами, при котором часть доходов или прибыли этих субъектов в установленные законом сроки и в определенных размерах отчисляют в бюджет.

Метод добровольных платежей̆ проявляется через реализацию государственных и муниципальных займов физическим и юридическим лицам, продажу им государственного и муниципального имущества, добровольные пожертвования различных субъектов в пользу государства.

Метод финансовых изъятий проявляется в изъятии государством установленного размера дохода субъекта (унитарные предприятия, казенные и др.). В отличие от этого метода при использовании метода обязательных платежей̆ государство (муниципальные образования) не устанавливают субъекту никаких финансовых нормативов, а лишь устанавливают налог или сбор, которые должны быть уплачены независимо от результатов деятельности субъекта.

Штрафной̆ метод как метод финансовой̆ деятельности выражается в установлении и применении штрафов, пеней̆ и других санкций за нарушение финансово-правовых норм.

Метод финансирования означает целевое, безвозвратное и безвозмездное выделение денежных средств из бюджета.

Метод публичного кредитования означает целевое выделение денежных средств на началах возвратности и возмездности.

Специальные методы финансовой̆ деятельности используются государством при осуществлении функции распределения финансовых ресурсов. К ним относятся: метод выделения трансфертов, метод субвенций, метод дотаций, субсидий, метод процентных отчислений от регулирующих доходов.

Органы, осуществляющие фин деятельность.

Финансовую деятельность осуществляют все государственные органы, так как выполнение функций государства связано с использованием финансов, а также органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач требуются финансовые ресурсы и регулирование финансовых отношений.

Различная взаимосвязь с финансовой̆ деятельностью позволяет выделить органы общей̆ компетенции, осуществляющие финансовые полномочия в качестве одного из направлений своей̆ деятельности, и органы специальной̆ компетенции, созданные целенаправленно для реализации государственных функций по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств.

Систему органов общей̆ компетенции представляют законодательные (представительные) органы, Президент РФ и органы исполнительной власти.

Законодательные (представительные) органы и органы исполнительной̆ власти общей̆ компетенции всех уровней̆ осуществляют финансовую деятельность наряду с другими функциями в пределах своей территории. В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований. К полномочиям законодательных (представительных органов) относится прежде всего утверждение бюджетов соответствующих уровней̆(федерального, региональных и местных), установление налогов и сборов.

Президент Российской Федерации обеспечивает в финансовой сфере согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства, в соответствии с которой строится финансовая политика, обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию. Органы исполнительной̆ власти общей̆ компетенции (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов Российской Федерации) принимают меры к реализации законов, обеспечивают исполнение бюджета.

Ведущим органом специальной компетенции является Министерство финансов РФ. Министерство обеспечивает проведение единой̆ финансовой̆, бюджетной̆, валютной̆ и налоговой̆ политики, координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной̆ власти, издает инструкции, методические указания и другие документы по вопросам организации финансовой̆ деятельности. Деятельность Министерства финансов распространяется на все элементы финансовой̆ системы России. Субъектами РФ создаются подобные органы (министерства финансов или финансовые управления). В системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления.

В ведении Министерства финансов Российской Федерации находятся федеральные службы и агентства, в отношении которых министерство осуществляет координацию и контроль деятельности: - Федеральная налоговая служба, - Федеральная пробирная палата, - Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка, - Федеральная таможенная служба, - Федеральное казначейство, - Федерального агентства по управлению государственным имуществом. Федеральные службы и агентства, подчиненные Министерству финансов РФ, осуществляют финансовую деятельность и выполняют контрольные и надзорные полномочия в сферах деятельности министерства.

Центральный̆ банк РФ осуществляет эмиссию денежных знаков, производит операции со средствами федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, с бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, а также операции по обслуживанию государственного долга. Таким образом, финансовая деятельность государства составляет часть компетенции Центрального банка РФ. Коммерческие банки, являясь негосударственными организациями, также участвуют в финансовую деятельность государства, когда реализуют властные полномочия в финансовой сфере, которыми их наделяет государство (валютный контроль, кассовые операции и др.)

Финансовый контроль.

Контроль достигается путем отслеживания и проверок процесса функционирования объекта управления, результатов выполнения управленческих решений, а также принятие адекватных контрольных мер.

Контроль осуществляется на стадии собирания, распределения, использования. На уровне организаций и домашних хозяйств осуществляется контроль денежные средства меняются с публичных на частные.

Финансовый контроль - управленческую деятельность органов публичной власти, специальных органов, менеджмента организаций и домашних хозяйств, включающую наблюдение за движением денежных средств, проверку полноты и законности формирования публичных и частных доходов, законности и эффективности их использования для получения достоверной информации о процессе реализации финансовых планов, решений, финансовой политики, а также принятие мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины и мер по устранению выявленных недостатков.

вида финансового контроля: 1) государственный (муниципальный) финансовый контроль; 2) негосударственный (частнохозяйственный) финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль распространяется на денежные ресурсы, связанные с формированием государственных доходов, своевременностью и полнотой их поступления и целенаправленностью использования.

Развитие рыночных отношений в России, появление акционерных, частных предприятий, коммерческих банков и других хозяйственных структур, присущих рынку, потребовало коренной реорганизации системы финансового контроля. Принципы реорганизации: 1) разграничение объектов контроля по формам собственности (государственная и различные виды коллективной) и источникам финансирования (хозрасчетные и бюджетные предприятия и организации); 2) разграничение субъектов контроля: государственный, общественный, аудиторский (независимый платный), ведомственный (фирменный) и внутренний (внутриведомственный); 3) разграничение контролируемых вопросов: доходы и расходы бюджета, достоверность отчетных данных по производственным и финансовым показателям, контроль за финансовыми результатами и т.д.; 4) разграничение сфер действия федеральных и местных контролирующих органов.

Финансовая дисциплина - обязательный для организаций и должностных лиц порядок осуществления финансовой деятельности, основанный на соблюдении законодательства, уставной деятельности, трудовой, договорной, расчетной и платежной дисциплины.

Финансовая дисциплина предполагает ответственность за полное и своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством (бюджетом), банками, поставщиками, перед персоналом организации, а также обеспечение эффективной деятельности организации.

Ответственность за нарушение финансовой дисциплины несут руководители организаций, учреждений, государственных органов. Законодательством предусматривается дисциплинарная, материальная, а в некоторых случаях - уголовная ответственность за нарушение финансовой дисциплины. В широком смысле финансовая дисциплина включает бюджетную, платежную и расчетную дисциплины.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль - регламентированная нормами права деятельность по проверке законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования централизованных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов.

Объект государственного (муниципального) финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. Он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных ресурсов, поскольку этот процесс опосредуется денежными отношениями.

Содержание государственного (муниципального) финансового контроля: а) выполнение органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумулированию, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции; б) выполнение организациями и гражданами финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления; в) использование по целевому назначению государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств); г) соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

Признаки государственного (муниципального) финансового контроля: 1) осуществляется в сфере отношений по образованию, распределению и использовании денежных фондов государства и органов местного самоуправления; 2) реализуется посредством деятельности государственных или иных органов, наделенных законом соответствующими контрольными полномочиями; 3) осуществляется в целях обеспечения законности, охраны собственности, правильного, эффективного и экономного использования бюджетных средств, обнаружения нарушений финансовой дисциплины, выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет.

Цель финансового контроля заключается в своевременном получении информации о ходе осуществления финансовой деятельности субъектами, своевременное выявление отклонений от параметров финансовых планов и финансовой политики, отклонений от принятых стандартов, выявление нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования средств, выявление финансовых правонарушений и принятие своевременных мер по их предотвращению, устранению и недопущению.

Задачи государственного (муниципального) финансового контроля: а) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными органами субъектами финансовых правоотношений; б) проверка правильности использования государственными и муниципальными учреждениями, организациями и предприятиями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных средств (бюджетных средств, банковских ссуд и т.д.); в) проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов, хранения денежных средств субъектами финансовых правоотношений; г) выявления внутренних резервов производства, экономного и эффективного расходования материальных и денежных ресурсов; д) предупреждение и предотвращение нарушений финансового законодательства и финансовой дисциплины; е) проверки законности в деятельности государственных и муниципальных органов, участвующих в финансовой деятельности.

Принципы: 1. Законность – главный принцип деятельности органов государственного финансового контроля. Органы финансового контроля при реализации своих задач и функций руководствуются законодательством РФ, действуют в пределах своей компетенции, задач, функций и полномочий, а должностные лица – в соответствии с правами и обязанностями, которыми они наделены.

2. Финансовый контроль осуществляется компетентными органами. Осуществлять финансовый контроль могут только уполномоченные органы государства и местного самоуправления, а также иные организации. Необходимо учитывать разграничение функций и полномочий органов законодательной и исполнительной власти, а также разграничение полномочий между федеральными, региональными и местными органами самоуправления. Инициатором проведения финансового контроля могут быть любые заинтересованные лица, а привлекаться к осуществлению контрольных мероприятий могут граждане и организации, способные оказать действенную помощь.

3. Функциональная, организационная, персональная и финансовая независимость органов государственного (муниципального) финансового контроля и их должностных лиц от объектов контроля. Принятие решений происходит по внутреннему убеждению лиц, осуществляющих финансовый контроль, без какого-либо внешнего влияния либо давления. Должностное лицо, проводящие проверку, в ходе её проведения самостоятельно выбираете конкретные мероприятия финансового контроля, которые необходимо в целях получение объективных результатов.

4. Объективность как определяющее условие контрольной деятельности. Итоговые результаты финансового контроля - выводы и заключения, сделанные по итогам проведённых мероприятий финансово контроля, должны подтверждаться собранными относимыми, допустимыми и достоверными доказательствами, исследованными и оцененными в соответствии с требованиями закона на основе профессионального подхода.

5. Системность и плановость в деятельности органов государственного (муниципального) контроля в целях наиболее широкого охвата всех направлений финансовой деятельности.

6. Результативность финансового контроля - своевременность проведения контрольных мероприятий, выявлении реальных результатов финансово хозяйственной деятельности, нарушений финансовой дисциплины, своевременность доведения полученных результатов до лиц, правомочных принимать решения о мерах по устранению причин финансовых правонарушений и привлечении виновных к юридической ответственности. Результатом финансового контроля должно стать совершенствование финансово-хозяйственной деятельности.

7. Эффективность - недопустимость произвольности и необоснованности при назначении мероприятий финансово контроля в отношении подконтрольных субъектов.

8. Гласность при условии соблюдения государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны.