28. Принудительное исполнение налоговой обязанности: взыскание налога, пеней, штрафа с налогоплательщика исключительно в судебном порядке.

Принудительное исполнение налоговой обязанности представляет собой изъятие части собственности налогоплательщика в размере суммы недоимки и сумм пеней, призванных компенсировать потери бюджета, связанные с несвоевременной уплатой налога.

Принудительное взыскание всегда производится только в судебном порядке в отношении:

• ФЛ, не обладающие статусом ИП

• Организации, которыми открыт лицевой счет

• С лиц, в отношении которых налоговым органом произведена переквалификация совершенной сделки либо их организационно-правового статуса

• С основных, либо дочерних обществ, при условии, что за одним из этих субъектов более 3х месяцев числится недоимка и при этом выручка от реализации таким субъектом товаров, работ, услуг поступает на банковские счета иного взаимосвязанного с ним субъекта (основного или дочернего).

Меры принудительного исполнения налоговой обязанности включают в себя 3 этапа:

1. Требование об уплате налога – мера предупредительного характера, назначение которой – напомнить налогоплательщику об имеющейся у него недоимке и предупредить о неблагоприятных последствиях неуплаты налога.

По общему правилу, требование подлежит исполнению в течение 8 дней со дня его получения, если иной срок не установлен самим требованием.

2. Решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, принимается только в отношении организаций не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если сумма налога в срок не поступила:

Направляется требование об уплате налога;

В случае неисполнения налогоплательщиком требования в установленный срок, по истечении этого срока, налоговый орган принимает решение о бесспорном списании суммы налоговой задолженности с банковского счета организации или ИП. Такое решение может быть принято в срок, не превышающий 2х месяцев после истечения срока для исполнения требования.

Решение о списании с пропуском двухмесячного срока недействительно и исполнению не подлежит.

В случае пропуска 2х месячного срока налоговый орган может обратиться с иском о взыскании налоговой задолженности в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога

6ти месячный срок, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, может быть судом восстановлен. Вопрос об основании пропуска открыт.

3. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика применяется при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о ее счетах. При этом налог с организаций и индивидуальных предпринимателей взыскивается в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном. Одновременное обращение взыскания и на денежные средства, и на имущество налогоплательщика недопустимо, поскольку может повлечь повторное изъятие одних и тех же сумм.

После принятия решения о списании средств с банковского счета, оно доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 дней, кроме того, после принятия данного решения, в банк направляется поручение на списание денежных средств. Поручение подлежит бесспорному исполнению банком. Списание производится в первую очередь с рублевых счетов, при недостаточности там денежных средств, списание производится в валюте (дополнительно требуется поручение налогового органа на реализацию валюты).

Взыскание с депозитных счетов налогоплательщика не производится, но налоговый орган в праве дать банку поручение на списание денег с такого счета после окончания срока его действия.

29. Принудительное исполнение налоговой обязанности: взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Ст 46

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном

носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на

продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика

8. При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика- организации или индивидуального предпринимателя в банках.

30. Принудительное исполнение налоговой обязанности: взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя.

31. Принудительное исполнение налоговой обязанности: взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.