19. Общ условия уст нал и сборов(нал база, нал период, нал ставка)

Нал база – это стоимостн физич или иная хар-ка объекта. Опр данное в ст. 53 не точно – законодатель, учитывая порядок опр нал базы, имел в виду, конкр знач этой хар-ки, (у гражд сформир, нал база, по подох нал-гу – речь идет не о том, что доход измер-ся в рублях, а о том сколько конкр руб он получил, сл-но нал база – это стоимстн и физич или иная хар-ка объекта налогооблож в своем конкр выражении примен-но к конкр лицу, признав-му плательщиком налога)

Масштаб налога это разное измерен налога (понятие в НК не исполь-ся)

Единица нал облож – это единица измерен нал базы.

Ставка налога – это величина нал начислений на ед измерения, нал базы.Нал ставки подразд на

1) пропорц-е (увеличен сумм перечисл нал при увелич нал базы) их разновидн-ти – а)прогрессивн (с увелич-м нал базы увелич-ся не только сумм начисл, но и сама ставка)б)регрессив(при увелич нал базы ставка уменьшается)

2) фиксированный. Ставка налога явл таким эл-ом налог-я, с помощь кот проще всего рег-ть объем взимамние налога. Налого период – больш нал РФ имеют объектом не как-то конкр операцию, или один юр факт, а их совок-ть. Законод-огр во времени нал базу, указ-я за какой период д.б. исчислена.

Нал период – это календ год или иной период врем применит-но к отд видам налогов по оконч которого опр нал база, и исч сумма налогов. Но это пред не точно – по отдельн налогам нал база может опред-ся поэтапно, по отчет периодам, когда еще весь период налог-я не истек, т.о обяз-ть по оплете налога мож возникнуть до оконч нал периода. По итогам нал периода осущ-ся подача нал деклар-ии.

Порядок исчисл:

1) самим налог-ом

2) нал органом

3) налог агентом.

Если налог. органом, то налогопл-ку отправляется уведомление (лично под роспись или по почте) не позднее 30дней до срока уплаты налога.

Сроки уплаты налога - м.б. определен:

1) конкр. датой,

2) периодом времени,

3) указ. на наступление опред. события.

Порядок уплаты Н. и С.: д.б. четко зафикс в прав акте о конкр налоге. Это порядок может предусм либо 1) разовую упл налога 2) упл налога путем внес авнс плат (если нал период длит - аванс). По многим прямым налогам в кот нал период длителен (1 год), уст-ся порядок упл нал, предусм внесение аванс платежей. .(прим – нал на приб и на дох физ лиц). В суд практ имеют разл подходы опред аванс плат. ? если аванс плат счит:

1) частью нал – след-но при несвоевр внесен аванс плат-а подлежит начисл пеня, а сама сумм ав плат м.б взыскана в принуд порядке,

2) если же аванс платеж не счит част нал, а расц как особ предвар-й платеж, не имеющ призн налога, след-но действ зак не предусм принуд мер по взыск этого плат, тк. НК, использ понят «налог», а не аванс плат, то за это ничего не будет.

20. Налоговые правоотношения. Субъекты нп.

Субъект НП – лицо, на кот. распростр. з-во о н. и с., которое имеет права и несет обязанности, установленные НЗ.

4 вида субъектов: ФЛ, орг-ии, гос.орманы и ОМС, публ-территор. обр-я (РФ, субъекты РФ, МО).

Субъекты НП и участники правоотношений не равны.

ФЛ - субъекты, но они м.б.свидетелями по делу о нал. правонарушении, понятыми.

Правоспособность возникаетс момента рождения. До наст. налоговой дееспос-ти (16 лет), права и обяз-ти осущ. его законные представители, также в отн-ии недееспос. и безвестноотсудств. – опекун и попечитель – действует от имени и нест личную отв-ть из собств. ср-тв, а не из средств опекаемого лица.

Человек м.б. ограниченно дееспос. – это не влияет на налог. дееспособность – он полноценный н-к.

Институт зак. представителя исп-ся тогда, когда лицо безвесто отсут- все налог. долги (штрафы) погашаються за счет им-ва безв. отсудств. Если представитель нарушает, то за счет его средств.

Понятие ФЛ охватывает и ИП (б/образования ЮЛ). Под ИП подпадают частн. нотариусы (они ИП в рамках налог. права) и фермеры, если действуют б/обр-я ЮЛ.

Организации – их налог. правоспос-ть возникает с момента образования ЮЛ, но необх. учитывать, что осн. права возн. с момента постановки на налог. учет (так называемая налоговая регистрация). Если нет нал. учета, то не предост. нек. права, но обязанности есть.

НК признает субъектами коллективн. образования, не им. статуса ЮЛ, представительства и филиалы иностранных ЮЛ и м/н организаций, колл. обр., которые не зарегистрир. еще, но уже приступили к деятельности.

Дееспособность организации осуществляет орган. Важн. орган – исполн. орг-ии (директор). ИСп. роль при исполнении нал. дееспособности – бухгалтерия.