Finansovoe_pravo_2022
.pdfПри осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается от должности.
Аудиторский (независимый) финансовый контроль
Аудит — одна из форм контроля хозяйственной жизни, а самой распространенной формой контроля на протяжении нескольких тысячелетий является бухгалтерский учет. Аудиторская деятельность осуществляется наряду с государственным финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ специально уполномоченными на то государственными органами.
Аудиторский финансовый контроль согласно российскому законодательству — это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности.
Нормативное регулирование: Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года; Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Виды аудита: обязательный; инициативный (добровольный); внешний; внутренний.
Аудиторская проверка завершается составлением официального документа — аудиторского заключения.
Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти.
Законодательно признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.
Данным Указом установлено, что в Российской Федерации государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
6. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ КЛЮЧЕВЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ В СФЕРЕ ФИНАНСОВ (МИНФИН РФ, ФНС РФ, ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО).
КОНТРОЛЬНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ ДАННЫХ ОРГАНОВ.
Министерство финансов РФ
Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в частности, функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности; государственного долга; аудиторской деятельности; бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней; таможенных платежей; инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии; организации и проведения лотерей; финансового обеспечения государственной службы; противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма . Для реализации названных целей министерство наделено определенными полномочиями.
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федерального казначейства.
Министерство финансов РФ возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ. Структурными подразделениями министерства являются департаменты по основным направлениям деятельности, среди которых можно, в частности, назвать следующие: департамент бюджетной политики; налоговой и таможенно-тарифной политики; международных финансовых отношений и др.
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие полномочия:
1) Принимает следующие нормативные правовые акты:
–порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации;
–порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
–порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации;
–формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций и т. д.
2) Осуществляет:
–составление проекта федерального бюджета;
–утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
–представление в Правительство Российской Федерации отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
–управление в установленном порядке средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации;
–методическое руководство в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности бюджетных расходов;
–методологическое обеспечение кассового обслуживания органами Федерального казначейства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
–организацию ведения главными распорядителями средств федерального бюджета мониторинга бюджетного сектора;
–заключение от имени Российской Федерации договоров о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации и договоров обеспечения регрессных требований гаранта;
–управление в установленном порядке государственным долгом Российской Федерации и т. д.
Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
Федеральная налоговая служба РФ
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.
ФНС России находится в ведении Министерства Финансов.
Основные направления деятельности ФНС:
•контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
•контроль и надзор за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП;
•контроль и надзор за соблюдением требований, предъявляемых к контрольно-кассовой техники;
•выдает разрешение на проведение всероссийских лотерей;
•ведет учет налогоплательщиков;
•регистрирует контрольно-кассовую технику;
•регистрирует ЮЛ и ФЛ, и ФЛ в качестве ИП;
•ведет ЕГРЮЛ;
•устанавливает форму налогового уведомления, форм свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, форму об уведомления об уплате налогов и т.д.
Полномочия ФНС смотри здесь: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/129f2ad85f9f02d3085685052c8b0a37e9de273e
/
Федеральное казначейство РФ
Положение об органе: https://base.garant.ru/12137879/#friends
Федеральное казначейство является органом, который осуществляет все расходные операции. Любой расходный документ, подготавливаемый получателем бюджетных средств, проходит предварительную проверку. Федеральное казначейство ведёт лицевые счета всех получателей бюджетных средств. Осуществляет реальное исполнение федерального бюджета.
В Российской Федерации образована единая централизованная система органов федерального казначейства (казначейство), включающая Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации и территориальные органы по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и СанктПетербургу, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах.
Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями.
Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений ;
составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;
осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;
осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;
осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.
Федеральное казначейство не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг.
На договорной основе могут осуществлять данные функции (исполнение бюджета) казначейство субъекта РФ и казначейство муниципального образования.
Федеральное казначейство наделено полномочиями по проведению проверок получателей бюджетных средств. Контрольные полномочия этого органа должны фиксироваться в актах. Федеральное казначейство наделено полномочиями по осуществлению активных пресекательных действий (например, блокировка расходов бюджета и т.д.). Федеральным казначейством реализуются меры ответственности (часть четвёртая, глава 28 БК РФ).
На уровне субъектов РФ и муниципальных образований могут создаваться свои казначейства или заключаются соглашения с Федеральным казначейством.
Блок «Бюджет»
7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО: ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД, СИСТЕМА, ИСТОЧНИКИ.
Как подотрасль финансового права бюджетное право — это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу формирования, распределения и использования федерального, регионального и местного бюджетов, а также бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Собирательное понятие различных ученых финансового права: бюджетное право — это совокупность финансово-правовых норм регулирующих бюджетную систему РФ, состав доходов и расходов и порядок их разграничения между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления, бюджетный процесс, а также ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
Предмет
Предмет бюджетного права — это совокупность возникающих вследствие государственного учреждения, закрепления или регулирования общественных отношений в сфере бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.
В предмете бюджетного права можно выделить следующие группы отношений, которые закрепляют
ирегулируют:
—бюджетное устройство РФ, т. е. виды бюджетов, входящих бюджетную систему, принципы ее построения, взаимосвязи между бюджетами;
—состав доходов и расходов бюджетов бюджетной системы РФ, а также порядок их распределения между бюджетами;
—бюджетные полномочия федеральных органов государственной власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления;
—бюджетный процесс, т. е. порядок составления проекта бюджета, рассмотрения и утверждения проекта бюджета, исполнения и осуществления бюджетного учета, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, а также осуществление бюджетного контроля на всех стадиях бюджетного процесса;
—ответственность за нарушение бюджетного законодательства.
Подлежащие бюджетно-правовому регулированию отношения подразделяются на материальные и процессуальные:
Материальные нормы устанавливают структуру бюджетной системы РФ; перечень бюджетных доходов и расходов; распределение их между различными бюджетами; права участников бюджетных отношений.
Процессуальные нормы регламентируют весь бюджетный процесс, а именно: порядок образования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов гос-ва и местных бюджетов.
Метод
Среди общих методов, применяемых в бюджетном праве, наиболее ярко выделяется императивный. Императивный метод воздействия на бюджетные отношения представляет собой способ властных предписаний, сочетающий в себе нормы-запреты и обязывающие нормы. Метод бюджетного права
— это средства и способы регулирования бюджетных отношений.
Совокупность методов бюджетного права делятся на две группы:
1.Общие (императивный и диспозитивный).
2.Специальные (метод дотации, метод финансирования целевых государственных программ).
Система
Бюджетное право России разделяется на общую и особенную части.
Общую часть бюджетного права образуют нормы, закрепляющие общие принципы и методы деятельности государственных органов РФ и субъектов РФ, а также органов местного самоуправления
в бюджетной сфере, основные полномочия субъектов бюджетных правоотношений. Нормы общей части бюджетного права конкретизируются в особенной части, где детально регламентируются полномочия всех субъектов бюджетных правоотношений, порядок составления и принятия бюджетов всех уровней и т. д.
Источники
Источники бюджетного права — это официальные формы выражения и закрепления норм бюджетного права, действующих в Российской Федерации.
Источники бюджетного права можно разделить на несколько групп:
1.Конституция РФ, Конституции республик в составе РФ, уставы муниципальных образований.
ВКонституции РФ (ст. 71, 72) разграничены компетенция РФ, субъектов РФ в области бюджета, в ст. 132 содержатся полномочия органов местного самоуправления. В Конституции РФ определены полномочия Федерального собрания РФ (ст. 101, 104, 106), Правительства РФ (ст. 114) в области бюджетной деятельности.
2.Бюджетное законодательство.
Согласно ст. 2 БК РФ бюджетное законодательство РФ состоит из:
а) Бюджетного кодекса РФ
Бюджетный кодекс РФ является основным источником бюджетного права. БК РФ — это кодифицированный федеральный законодательный акт; устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
б) принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете.
Согласно ст. 5 БК РФ закон (решение) о бюджете вступает в силу с 1 января и действует до 31 декабря финансового года, если иное не предусмотрено БК РФ и (или) законом (решением) о бюджете;
в) федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.
г) законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектах РФ.
д) законов субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов;
е) муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах.
ж) иных федеральных законов, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих соответствующие бюджетные правоотношения.
3.Подзаконные нормативные акты.
Кподзаконным нормативным актам как источникам бюджетного права следует отнести:
— указы Президента Российской Федерации.
Например, Указ Президента РФ от 12 мая 1977 г. № 477 1 СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822. «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета»1
; Указ Президента РФ от 7 февраля 2000 г. №306 «Об обеспечении деятельности Конституционного Суда РФ и о предоставлении государственных социальных гарантий судьям Конституционного Суда РФ и членам их семей».
— постановления Правительства Российской Федерации.
Например, постановление Правительства РФ от 27 октября 2006 г. № 626 «Об утверждении Правил расходования и учета средств, предоставляемых в виде субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на осуществление отдельных полномочий РФ в области водных отношений».
—акты федеральных органов исполнительной власти;
—нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
—муниципальные правовые акты органов местного самоуправления
4.Международные договоры.
В п. 2 ст. 4 БК РФ содержится норма, которая предусмотрена в п. 3 ст. 5 Федерального закона «О международных договорах Российской Федерации», согласно которой положения официально опубликованных международных договоров Российской Федерации, не требующих издания внутригосударственных актов для применения, действуют в Российской Федерации непосредственно. Для осуществления иных положений международных договоров Российской Федерации принимаются соответствующие правовые акты.
8. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ, СООТНОШЕНИЕ, ВИДЫ БЮДЖЕТОВ. КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ. ПРАВОВАЯ ФОРМА БЮДЖЕТОВ.
Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, что предполагает структурное построение ее элементов, их взаимосвязь.
Оно определяется федеративным устройством государства, наличием местного самоуправления. Бюджетное устройство обусловливает формы и методы взаимоотношений органов власти в процессе бюджетной деятельности. Бюджетное устройство Российской Федерации предполагает такое взаимодействие элементов бюджетной системы, которое обеспечивает ее целостность, единство и обособленность существования каждого бюджета.
Необходимо отметить, что бюджетное устройство определяется устройством государства. Если государство федеративное, то бюджетная система трехуровневая, а если государство унитарное, то двухуровневая бюджетная система.
Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Статья 10 БК РФ:
Кбюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:
−федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
−бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
−местные бюджеты, в том числе:
−бюджеты муниципальных районов, бюджеты муниципальных округов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
−бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.
Соотношение бюджетного устройства и бюджетной системы:
По мнению Ю.В. Тютиной (гыгыгы), бюджетное устройство РФ состоит из трех элементов: бюджетная классификация, бюджетная система и принципы бюджетной системы.
Н.А. Саттарова считает, что бюджетное устройство определяет организацию бюджетной системы, взаимоотношения ее звеньев, правовые основы функционирования бюджетов, их состав и структуру, процедурные вопросы формирования и использования бюджетных средств. При этом бюджетная система является элементом бюджетного устройства.
Более широкий подход демонстрирует Д.Л. Комягин, по мнению которого бюджетное устройство включает в себя бюджетную систему, принципы ее построения, межбюджетные отношения, в том числе различные формы финансовой помощи.
Исследованию бюджетного устройства посвящены многочисленные научные публикации Х.В. Пешковой. По ее мнению, бюджетное устройство включает в себя бюджеты как централизованные фонды денежных средств и правовые акты – результат осуществления бюджетного процесса, бюджетную систему в целом и предъявляемые к ней требованияпринципы, а также доходы, расходы бюджета, межбюджетные и иные отношения, обеспечивающие функционирование бюджета как централизованного фонда денежных средств.
Большинство ученых рассматривают бюджетное устройство как более широкую по
отношению к бюджетной системе категорию, охватывающую также ряд иных элементов: межбюджетные отношения, доходы и расходы бюджета, различные виды финансовой помощи, и даже процедурные вопросы.
Бюджетное устройство – более широкое понятие, чем бюджетная система, что, наряду с научной аргументацией, подтверждается и структурой Бюджетного кодекса РФ, содержащего раздел «Бюджетное устройство Российской Федерации». С учетом положений теории права о том, что сам правовой институт структурирован, и в нем могут быть выделены субинституты, нормы которых регламентируют более узкие группы отношений, входящих в предмет регулирования института, бюджетная система может быть определена как подинститут бюджетно-правового института «Бюджетное устройство Российской Федерации».
Виды бюджетов
Смотри ранее статья 10 БК РФ.
Консолидированный бюджет
Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Так, консолидированный бюджет Российской Федерации составляет федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами). Консолидированный бюджет не является правовым актом, его данные используются для расчета и анализа.
Консолидированным бюджетом субъекта РФ считается региональный бюджет совместно с местными структурами, содержащий важные для страны показатели, с помощью которых определяется текущее финансовое состояние бюджета и его распределение на каждую ступень финансовой структуры. При этом можно внедрять определённые котировки, повышающие качество распределения, если обнаружились недостатки.
Показателями пользуются при:
•бюджетном и сводном финансовом планировании;
•формировании и использовании денежного фонда государства;
•разработке прогноза социального и экономического развития государства и регионов;
•расчётах, характеризующих степень обеспеченности населения и территорий
Расшифровка:
В отличии от консолидированного бюджета составляющие консолидированного бюджета, представленные на рисунке, утверждаются и являются официальными юридическими документами, главными финансовыми документами исследуемого объекта.
Функции консолидированного бюджета:
−бюджетное и налоговое планирование на уровне государства;
−планирование расходов на социальную сферу и политику, оборону страны и другие статьи расходов;
−финансовое планирование;
−прогнозирование и оценка социально-экономического развития страны;
−расчет специализированных показателей (расходы на одного гражданина, расходы на одного государственного служащего и т.д.).