13. Представительство в налоговых правоотношениях.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Личное участие не лишает его права иметь представителя.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (руководитель, замы).

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством. (опекуны, родители, попечители)

Действия (бездействие) законных представителей организации признаются действиями (бездействием) этой организации.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых отношениях.

Не могут быть уполномоченными должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

Осуществляет свои полномочия на основании доверенности. (физическое лицо – нотариальная)

В консолидированной группе – ответственный является представителем.

14. Налогоплательщики и плательщики сборов: понятие, основные права и обязанности, консолидированная группа.

Налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщики имеют право:

-получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

- получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах

- использовать налоговые льготы при наличии оснований

- получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

-на своевременный зачет или возврат сумм, излишне взысканных/ уплаченных

- на совместную с налоговой сверку

- представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

- представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, требований

- требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах в своем отношении

- не выполнять неправомерные акты и требования

-обжаловать акты

-на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

- на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами

- на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Налогоплательщики обязаны:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах

- вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

-представлять налоговые декларации (расчеты), иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

- выполнять законные требования об устранении нарушений, не препятствовать деятельности

- 4 года сохранять бухгалтерскую отчетность (6 лет по страховым взносам)

Организации и ИП также должны сообщать о:

- о своем участии в российских организациях (доля больше 10 процентов) - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях (в месяц со дня создания, а трех дней со дня изменения сведения)

За несообщение – ответственность.

Физики также должны сообщать

- об имеющемся имуществе, если в уведомлении не казано оно (до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом)

-участие в организациях (10 процентов)

Консолидированная группа

Это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

Срок – не менее 5 периодов

Участник – сторона договора

Ответственный участник – тот, на кого по договору возложены налоговые обязанности.

Полномочия ответственного подтверждаются договором.

Условия создания

Если организация участвуют в уставном капитале других (не менее 90 процентов)

Сторона договора должна соблюдать условия на момент договора:

- не находится в процессе реорганизации или ликвидации

- не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

- размер чистых активов организации превышает размер уставного (складочного) капитала.

Все участники вместе должны соответствовать условиям:

-совокупная сумма налога, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

- суммарный объем выручки за тот же период не менее 100 миллиардов рублей;

- совокупная стоимость активов на тот же период не менее 300 миллиардов рублей.

Участниками группы не могут быть:

- резиденты особых экономических зон;

-применяющие специальные налоговые режимы;

- банки (если не все в группе банки)

- страховые организации (если не все в группе страховые)

- негосударственные пенсионные фонды (если не все фонды)

-участники иной группы

- организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес;

- клиринговые организации;

- кредитные потребительские кооперативы;

- микрофинансовые организации;