5. В первую очередь порядок исчисления налога зависит от законов, где дано определение налогооблагаемой базы, исходящей из:

• состава затрат;

• расходов;

• убытков;

• льгот и иных экономических нормативов.

Все это определяет реальный доход (прибыль), стоимость и иные объекты налогообложения.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из:

• сложившейся по данным учета налоговой базы

• существующей налоговой ставки

• имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет ответственность за своевременное и правильное исчисление суммы налога. Не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно!

6. Порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с налоговым законодательством;

7. Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут иметь индивидуальный характер.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Юридическое значение

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

12. Субъекты налогового права: понятие, виды. Налоговая правосубъектность: понятие, содержание, особенности правового регулирования.

Субъекты налогового права — это лица, которые могут выступать участниками общественных отношений, регулируемых налоговым правом.

Вступая в конкретные налоговые правоотношения, субъекты налогового права выступают участниками этих правоотношений.

Виды:

- организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками

- организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

- налоговые органы

- таможенные органы

Налоговая правосубъектность — это способность быть носителем юридических прав и обязанностей в сфере налогового права.

Предоставляет лицу способность участвовать в отношениях, возникающих в процессе осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также в иных отношениях, входящих в предмет налогового права.

Является специальной правосубъектностью. Содержание зависит от целого ряда факторов: юридической природы субъекта, характера и целей его деятельности.

Под частной налоговой правосубъектностью необходимо понимать предусмотренную законодательством о налогах и сборах способность индивидуальных и коллективных субъектов, исходя из собственного интереса и подчиняясь в установленных законом случаях публичному интересу, выступать в качестве функционально подчиненной стороны в налоговых правоотношениях, а именно в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых правоотношений, не обладающих властными полномочиями.

Под публичной налоговой правосубъектностью следует понимать способность государственных органов и публично-территориальных образований, руководствуясь на основании закона публичными интересами, выступать в качестве управомоченной стороны, обладающей властными полномочиями в налоговых правоотношениях.

Налоговая правосубъектность выступает как производная от другой отраслевой правосубъектности. При этом публичная налоговая правосубъектность выступает в качестве производной от конституционной или административной правосубъектности, частная налоговая правосубъектность нередко производна от гражданско-правовой.