46. Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

Порядок обжалования

Могут обжаловать все, кто считает, что его права были нарушены.

Могут обжаловаться в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган

Если налоговая не дала апелляцию в сроки, то акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке.

Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе).

Исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение. (можно, если банковская гарантия будет предоставлена по заявлению)

Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения подается одновременно с жалобой. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия.

Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), до принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в налоговый орган, рассматривающий соответствующую жалобу.

Отзыв жалобы (апелляционной жалобы) лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой (апелляционной жалобой) по тем же основаниям.

Порядок и сроки подачи жалобы

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Направляется в течение трех дней в вышестоящий.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Порядок и сроки подачи апелляции

Подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. Он в течение трех дней со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Не могут быть обжалованы в апелляционном порядке решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Рассмотрение жалобы (апелляции) в налоговой

До принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы.

Рассматривается без участия лица. (если противоречия выявлены в документах, сведениях, то с участием)

Руководитель (заместитель руководителя) вышестоящего налогового органа извещает лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу), о времени и месте рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).

Решение:

-без удовлетворения

-отмена полностью или в части, принятие нового решения

Срок рассмотрения - в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Продлевается руководителем налоговой на один месяц для предоставления дополнительных документов

Если решение не по ответственности, то рассматривается в течение 15 дней со дня ее получения. Продлевается до 15 дней.

Решение направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трех дней со дня его принятия.

47. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений: понятие налогового правонарушения; лица, подлежащие ответственности за совершение налогового правонарушения; общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений; формы вины; обстоятельства, исключающие вину.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

Могут привлекаться организации и физические лица (с 16 лет)

Общие условия

Привлечение только по основаниям в НК РФ

Повторно за совершение одного и того же не привлекается.

Основание привлечения - установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной" или иной ответственности, (если есть)

Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить налоги и пени

Презумпция невиновности действует. Обязанность по доказыванию виновности лежит на налоговых органах. Все сомнения в пользу лица.

Формы вины

Умысел (осознавал, желал, сознательно допускал) и неосторожность (не осознавало, хотя должно и могло)

Вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей

Обстоятельства, исключающие вину

- совершение деяния, вследствие стихийного бедствия и иных непреодолимых обстоятельств

- совершение деяния в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими по болезни

- выполнение письменных разъяснений уполномоченных органом

48. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений: обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности; обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность; срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; налоговые санкции, срок давности взыскания штрафов.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

- отсутствие события налогового правонарушения;

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

- совершение не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

-истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

-если правонарушение было совершено при операциях с имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, а также счетами (вкладами), информация о которых содержится в специальной декларации (по добровольному декларированию) (при предоставлении такой декларации)

Обстоятельства, смягчающие ответственность

-стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- под влиянием угрозы или принуждения либо в силу зависимости;

-тяжелое материальное положение

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Срок давности привлечения к ответственности

Со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (приостановление со дня составления акта)

Возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.

Налоговые санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Это денежные взыскания (штрафы)

Есть смягчающее обстоятельство - размер штрафа уменьшается не меньше, чем в два раза.

Есть отягчающее - размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.