44. Налоговый контроль: производство по делу о налоговом правонарушении.

Все документы проверки рассматриваются руководителем налогового органа, проводившего проверку.

По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня, когда написаны возражения/истек срок для них принимается решение по делу (можно продлить до месяца)

Извещается нарушитель о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Лицо участвует лично или через представителя

Лицу обеспечивается знакомство с материалами проверки (по заявлению не более 2 дней)

Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол знакомства.

Неявка извещенного надлежащим образом – не препятствие для рассмотрения (если не обязательно)

Перед рассмотрением материалов руководитель должен:

-объявить, кто рассматривает дело и какие материалы рассматриваются

-установить явку

-проверить полномочия представителя;

-разъяснить права и обязанности;

-решить отложить, если нужно.

При рассмотрении дела исследуются материалы, доказательства и документы по проверке, заслушиваются объяснения. Может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

Ведется протокол

По делу устанавливается:

-совершило ли лицо нарушение

-если ли состав и основания привлечения к ответственности;

-выявляются смягчающие и отягчающие обстоятельства, а также исключающие ответственность

Если нужны дополнительные доказательства, выносится решение о поведения дополнительных мероприятий.

По результатам дела выносится решение

-о привлечении к ответственности

-об отказе в привлечении к ответственности

Решение вступает в силу спустя месяц с дня вручения нарушителю. (если не подана апелляция)

В течение пяти дней со дня его вынесения вручается нарушителю.

Можно принять обеспечительные меры, если есть сложность исполнения решения.

- запрет на отчуждение имущества без согласия налогового органа.

- приостановление операций по счетам в банке

Можно заменить по просьбе на:

- банковскую гарантию, - залог ценных бумаг, -поручительство третьего лица

Несоблюдение порядка - основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

45. Налоговый контроль: налоговая тайна; недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля; порядок взыскания налоговых санкций; издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.

Налоговая тайна

Это любые полученные сведения о налогоплательщике, за исключением:

-общедоступных;

-ИНН;

-о нарушениях законодательства о налогах и сборах

- сведения в рамках международного автоматического обмена информацией;

-меры и источники дохода кандидата (в избирком)

- о специальных налоговых режимах налогоплательщика, его участие в консолидированной группе

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения указанных сведений в интернет

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения суммах налогов и сборов

- о постановке на учет в налоговых органах иностранных организаций

(пп. 12 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 244-ФЗ)

Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу информации, при исполнении своих обязанностей.

Не является разглашением налоговой тайны предоставление налоговым органом ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков сведений об участниках этой группы, составляющих налоговую тайну.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют определенные должностные лица.

Утрата, разглашение таких сведений влечет ответственность.

Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля

Не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам, их представителям либо имуществу, находящемуся в их владении, пользовании или распоряжении.

Убытки подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход). За причинение убытков должностные лица несут ответственность.

Убытки правомерными действиями не возмещаются

Порядок взыскания налоговых санкций.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов)

При наличии смягчающих обстоятельств штраф уменьшается не меньше, чем в два раза.

Если отягчающее - размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

Налоговая обращается с заявлением в суд. До обращения предлагает лицу уплатить добровольно санкцию. Если лицо отказывается/пропустило срок уплаты, то заявление идет в суд.

Организация, ИП – арбитражный, физлицо - общей

К заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

Вместе с заявлением может быть подано ходатайство об обеспечении требований.

Издержки, связанные с осуществление налогового контроля

Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).

Переводчики, специалисты и эксперты получают вознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей.

За работниками, вызываемыми в налоговый орган в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.

Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей.

Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета.