33. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита; прекращение действия инвестиционного налогового кредита.

Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам на срок от 1 до 5 лет. (зона территориального развития – 10 лет)

Организация вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Каждый платеж уменьшается за каждый отчетный период, пока сумма задолженности не накопится и не станет равной предоставленной по договору.

Суммы можно уменьшать в каждом отчетном периоде не более 50 процентов от соответствующего налога. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Порядок и сроки предоставления

Предоставляется организации – налогоплательщику по основанию:

- проведение научных работ, создание рабочих мест, улучшение производства своего, проведение мероприятий по снижению воздействия на окружающую среду.

- осуществление инновационной деятельности, новых технологий, сырья;

-особо важный заказ по развитию региона

-выполнение оборонного заказа

- включение в резиденты зоны территориального развития

Предоставляется в заявительном порядке. Оформляется договором

Решение принимается в течение 30 дней со дня заявления. (уполномоченный орган по согласованию с финансовыми органами

Наличие нескольких договор не является препятствием для заключения новых

Содержание договора

-порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу

-сумму кредита

-срок действия договора,

-начисляемые на сумму кредита проценты

-порядок погашения суммы кредита

Нельзя передавать оборудование, послужившие основанием для кредита другим лицам.

Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

Прекращается по истечению срока действия договора. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда.

Если в течении договора организация нарушит условия договора, то в течение месяца должна заплатить весь налог, пени и проценты.

Если по соцзаказу нарушатся обязательства договора, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый календарный день действия договора исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

34. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня.

Залог

оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть, как сам налогоплательщик, так и третье лицо.

Если обязанность налоговая не исполняется, то налоговый орган реализует залог в счет исполнения обязанности.

Предмет залога – любое имущество в обороте.

Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

Залог может оставаться у налогоплательщика или передаваться налоговому органу для сохранности

Совершение сделок с залогом может быть только по согласованию с залогодержателем.

Поручительство

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.

Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Если не уплатил налогоплательщик, то в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога направляется поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства.

По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Пеня

Пеня - установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Определяется в процентах от неуплаты. (1/300 реф ЦБ РФ)

Не начисляется пеня на недоимку, которую не мог погасить налогоплательщик ввиду наложения ареста на имущество или в виду обеспечительных мер. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика