27. Исполнение налоговой обязанности при ликвидации или реорганизации юридического лица.

При ликвидации

Обязанность исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств организации.

Если недостаточно средств организации, то погашается остаток учредителями.

Излишне уплаченные суммы и излишне взысканные подлежат зачету по иным налогам пропорционально.

Если нет задолженности – то возврат суммы.

При реорганизации

Обязанность исполняется правопреемником.

Не имеет значения, знал ли о задолженностях правопреемник или нет, все равно будет исполнять, сюда же и пени, штрафы тоже платить будет.

Реорганизация не изменяет сроков исполнения обязанности по уплате.

При слиянии лиц – новое лицо платит.

При присоединении - платит присоединившееся.

При разделении – разделившиеся платят

Если несколько правопреемников и невозможно определить долю каждого по налогам, то по решению суда можно солидарно сделать исполнение обязанности по уплате

При выделении - у выделившегося нет обязанности по уплате. (если направлено на уклонение или не стало возможности исполнить у оставшегося лица исполнить обязанность, то можно солидарно по решению суда организовать)

При преобразовании одного в другое – вновь возникшее платит.

То, что уплачено/взыскано излишне до реорганизации, подлежит зачету правопреемнику. Распределяется пропорционально.

Если нет задолженности – то возвращается правопреемнику.

28. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего и недееспособного физического лица. Порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов лиц моложе 16 лет.

За безвестно отсутствующего исполняется лицом, управомоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом последнего. Оно обязано уплатить всю задолженность, пени и штрафы за счет средств отсутствующего.

За недееспособного исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Оплачивается вся задолженность, пени, штрафы.

Уплата приостанавливается по решению налогового органа в случае недостаточности (отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности.

Если отменяется недееспособность и отсутствие, то приостановленная обязанность возобновляется со дня отмены.

Если лица привлекаются к ответственности по своим нарушениям, то они не в праве выплачивать штрафы из средств тех, которыми управляют за недееспособных и отсутствующих.

29. Требование об уплате налогов и сборов: понятие, содержание, сроки направления.

Неисполнение или ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате налога или сбора является основанием для направления требования об уплате.

Требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направляется независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Также должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах.

Если размер недоимки дотягивает до уголовного преступления, то налоговая направляет в органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Направляется налоговой по месту учета налогоплательщика. Может быть передано под расписку, направлено по почте заказным, в электронной форме или личный кабинет. (заказным считается полученным с шести дней после даты отправления)

Сроки

Должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

Если сумма недоимки менее 500 рублей - не позднее одного года со дня выявления недоимки.

По результатам налоговой проверки - в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения

Срок исполнения требования - в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.