23. Общие правила и момент исполнения налоговой обязанности.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность

Можно исполнить в срок или досрочно.

Если не исполнение – то требование направляется.

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом

Иное лицо не вправе требовать возврата

В случае неисполнение происходит взыскание.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

- с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

- в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

- с момента предъявления в банк поручения на перечисление (если бабок достаточно)

- с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств

- со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации наличных денежных средств для их перечисления

- со дня вынесения решения о зачете;

- со дня удержания сумм налога налоговым агентом,

-со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

- отзыва лицом поручения банка

- возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи физическому лицу наличных денежных средств

- неправильного указания номера счета Федерального казначейства

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации,

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения

Можно подать в налоговую заявление об ошибке в поручении

О принятом решении об уточнении платежа налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение пяти дней после принятия данного решения.

24. Взыскание налога (сбора), пеней, штрафа за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика (плательщика сбора) - организаций (индивидуального предпринимателя) или налогового агента организаций (индивидуального предпринимателя).

Если не исполняется обязанность по уплате налога в установленный срок, то исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежки налогоплательщика, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскивается по решению налоговой. Направляется поручение налоговой в банк, где есть счеты налогоплательщика, на списание средств в бюджет в размере задолженности. Поручение обязательное для банка.

Решение о взыскании принимается после истечения срока требования об уплате (но не позднее двух месяцев)

После двух месяцев решение недействительно и исполнению не подлежит.

Тогда обращается орган в суд за взысканием задолженности (в течении 6 месяцев после истечения срока требования об уплате). Может быть восстановлен судом срок по уважительной.

Решение о взыскании доводится до налогоплательщика в течении 6 дней после вынесения. (под расписку или заказным)

Если недостаточно средств на счетах или не известны счета, то взыскание налога (если не более 5миллионов) происходит за счет лицевых счетов, которые указал налогоплательщик. Направляется решение по месту открытия счета.

Поручение приостанавливается

-по решению налогового органа по отсрочке/рассрочке

-поступление от пристава ареста средств

-по решению вышестоящего налогового органа.

Возобновляется при отмене решения о приостановлении.

Неисполненные поручения отзываются, если:

-изменения срока уплаты налога

-если исполнили обязанность

-если списана задолженность как безнадежная

-уменьшение сумм по уточненной налоговой декларации

-если банк заслал информацию об остатке на других счетах.

Поручение содержит указание на счета, с которых должно взыскание произойти.

Поручение исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения (с рублевых), и не позднее двух операционных дней, (валютных)

Если денег недостаточно, то поручение исполняется по мере поступления бабосиков.

Особенности взыскания у консолидированной группы

-в первую очередь со счетов ответственного по группе взыскание

-потом уже у других участников. Очередь налоговая сама определяет.

-частично если уплачено, взыскание прекращается