лекции фп

Финансовое право -относится к публичным отраслям права , представляет совокупность юридических норм , которые регулируют общественные отношения , по образованию , распределению и использованию денежных фондов , необходимых для реализации их задач .

Образование , распределение и использование .

Финансовое право отвечает всем признакам отрасли права :

Наличие особого предмета и самостоятельного правового регулирования .

Наличие специального метода правового регулирования .

Конституционное закрепление основ и принципов отрасли права , которые находят свое распределение в источниках .

Особые понятия и категории .

Исходя из отраслей права : финансовое право относится к числу специальных отраслей . На базе первичных элементов административного права , образуется особый режим .

Предмет финансового права - являются общественные отношения , возникающие в процессе деятельности публично правовых образований потпланомерному образованию , распределению и использованию публичных правовых образований .

Общественные отношения которые являются предметом финансового права , очень разнообразны , это связанно с многозвенностью , связью финансов со всеми частными лицами

Выделяют несколько оснований для классификации :

0. По финансово правовым институтам ( следующие группы отношений : бюджетные отношения , процессуальные , 2. Налоговые и не налоговые отношения . 3. Отношения по государственному долгу . 4. Отношения потносударственному обязательному страхованию . 5. Отношения связанные с денежными обращениями . 6. Отношениях связанные с муниципальным и государственным контролем )

0. По экономическому критерию ( 1. Отношения финансовые и не финансовые ) финансовые отношения это отношения которые опосредуют движения денежных средств и обладают характерным признаком финансов. Не финансовые отношения - не происходит движения денежных средств , но лежат в основе денежных средств и направлены на создание , изменение и прекращение денежных средств .

0. Классификация по субъектам ( 6 групп). 1. Отношениях между публично правовыми образованиями , в связи с распределением и разграничением компетенции . 2. Отношения между государственными органами РФ , органами субъектов и муниципальными органами , в связи с образованием распределении и использованием денежных фондов . ( отношения по установлению налогов и сборов , определению отчислений в нижестоящие бюджеты , соблюдению нормативов и др.) 3. Отношения между государственными органами и полведомственными им организациями и учреждениями . ( это отношения связанные с распределением бюджетов для выполнения государственными органами и подведомственными им ) 4. Отношения между налоговыми органами и организациями и гражданами в связи с выполнением налоговых обязанностей . ( определят порядок успокаивающие налога , взысканиях , привлечение к ответственности ) 5. Особая группа ( отношения между кредитными организациями и государственными органами , физическими и юридическими лицами , в связи с денежными обращениями и уплаты налогов и сборов ) 6. Это отношения связанные с защитой прав субъектов .( публично правовые образования и органы )

Как и методы другйоьотралси , методы финансовой отрасли классифицируются на общие и специальные( используются в процессессе реализации отдельных функций финансовые деятельности ) .

Основной метод ( императивный )

Признаки :

0. Преобладание обязованний о не дозволении

0. Императивность ( субъекты финансового права не могут по своему усмотрению преобладать. Производны от обязанностей .

0. Конформизм ( субъекты финансового права вступают в отношения не по своей воли или инициативе , а лишь следуют предписанием нормативных актов

0. Не равенство субъектов , один субъект всегда обладает властными полномочиями в отношении другого субъекта .

Специальный ( метод добровольных платежей , налоговый метод , метод не налоговых платежей и тд)

Конституционные основы финансовой деятельности

0. Политические основы ( которые закрепляют организацию власти , федерализм , законность , демократизм , принцип разделения властей , равноправие субъектов и др)

0. Экономические основы (основы которые устанавливают равенство форм собственности , единство валюты РФ рубля , право граждан организаций на свободу экономической деятельности , запрет на установление препятствий для перемещения работы товаров услуг по территории Рф и др.)

0. Организационные основы ( это основы которые закрепляют организационную основу власти , местного самоуправления и разграничение компетенции между уровнямии власти )

Это конституционные основы находят дальнейшее развитие в источниках финансового права ( источники : бюджетный кодекс и налоговый который развивает конституционные основы применительно к финансовому праву )

К источникам финансового права относится :

Закон о бюджете . Принимается в Рф , в субъектах и муниципальных образованиях . Срок действия один финансовый год . Он определят размер доходов и расходов соответствующего публичного образования . Он принимается в особом порядке который установлен в бюджетном кодексе . Эти законы могут приостанавливать действие других актов в финансовой сфере .

Подзаконные акты : НПА госуд

К источникам финансового права относится : международные договоры .

Решения и акты конституционного суда , их очень много и в бюджетной и налоговой сфере .

Субъекты:

Обуславливают классификацию субъектов на три группы :

Бюджетное право

Совокупность финансово правовых норм , регулирующих общественные отношения связанные с образованием , распределением и использованием бюджетов публично правовых образований в целях обеспечения задач .

Общественные отношения которые урегулированы нормами бюджетного права можно разделить на несколько групп :

0. Установление бюджетных полномочий публично правовых образований .

0. Отношения связанные с установлением бюджетного устройства и система в рф.

0. Отношения связанные с установлением структуры доходов и расходов и распределением между бюджетами разных уровней.

0. Отношения связанные с управлением государственным долгом , а так же профецитом и дефицитом бюджетов .

0. Отношения связанные с организацией бюджетного процесса и ответственностью в бюджетных правоотношений .

Бюджетный процесс - представляет собой установленную законом порядок составления проекта закона о бюджете. Рассмотрение и утверждение закона о бюджете.

Исполнение закона о бюджете . ( орган исполнительной власти )

Контроль за исполнением закона .( предоставление отчета и контрольных мероприятий )

Особенностью относится : ограниченный срок (2 года ) бюджетных правоотношений ( цикла) , в период исполнения ограничен сроком в финансовый год ( 1 января по 31 декабря ) ; более узкий круг субъектов бюджетного права ( органы местной власти от имени публичного образования ) участники бюджетного процесса.

К участникам бюджетного процесса так же относится исполнительно законодательный орган , получатели бюджетных средств , гос и Мун предприятия , некоммерческие организации и ИП.

Закон о бюджете имеет ограниченный срок действия 1 год.

Бюджетное устройство РФ.

Определяется гос и админист устройствами . Конституция предусматривает РФ как федеративное государство . Действует публично правовое образование и субъекты РФ, исходя из этого вытекает необходимость

Финансовая основа , на уровне рф и субъектов образовывается самостоятельный бюджет. После 21 года внесения изменений в конституцию , образовывается местный бюджет .

Бюджетное устройство состоит из трех элементов :

0. Бюджетная система

0. Принципы взаимодействия принципов

0. Определение доходов и расходов бюджетов . Бюджетная классификация .

• Бюджетная система основана на экономических отношений , урегулирована нормами права , совокупность федерального бюджетов , субъектов , местных бюджетов и бюджетов гос небюджетных фондов .

небюджетные фонда : пенсионный социальный фонд , фонд обязательно медицинского страхования .

Бюджеты субъектов Рф и бюджетных територ небюлжетных фондов . ( территориальный фонд обязательного медицинского страхования )

Местные бюджеты ( муниц районы , бюджеты город и сельских поселений )

Бюджет- это единственная публично правовая форма , образования , распределения и использования денежных средств публично правового образования , в расчете на финансовый год , предназначенная для расходования исполнительных обязательств РФ, субъектов и муниципальных образований .

Бюджеты предназначены для расходования исполнительных обязательств .

Расходование это закреплены законом и иным НПА , договором или соглашением , обязанность публично правового образования или действующего от их имени бюджетного учреждения.

Бюджет это единственная форма образования и расходования денежных средств , использование иных форм запрещается бюджетным кодексом.

Правовая форма бюджетов .

Федеральные и бюджеты и бюджеты гос небюлжетныж фондов , разрабатываются в форме федерального закона , бюджеты субъектов и територ гос небюлж фондов разрабатываются в форме субъекта и местные бюджеты разрабатываются в форме правовых актов представительных органов

Только в форме закона может быть бюджет .

Помимо бюджетов , бюджетный кодекс содержит доп понятия .

Консолидированный бюджет - представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы , действующих на соответствующей территории . Фед бюджет и субъектов образуют консолидированный бюджет рф. Бюджет субъекта и свод субъекта муниц образований образуют консолидированный бюджет субъекта .

Муниц обращования и свод городских поселений образуют бюджет муниц.

Смета доходов и расходов начеленоно пункта , другой территории которое не является муници образованием . - утвержленная органом местного самоуправления план доходов и расходов , осуществлять в данном населении пункте отдельные функции местной администрации.

2 элемент Принципы бюджетной системы .

Главной целью принципов построения бюджетной системы является отражение федеративного устройства :

0. Единство ( единые основы построения бюджетной системы , которые опираются на принцип единства территории и единство экономического пространства России ) единство бюджетной системы основано на взаимодействии всех элементов , что достигается путем финансовой политики независимо от уровня гос устройства . Этот принцип предусматривает единое бюджетное законодательство , единство принципов функционирования , единство бюджетной классификации , единый порядок установления и исполнения расходных обязательств , единый порядок формирования доходов и расходов , единый порядок учета и отчетности , единый порядок обращения взыскания на средства бюджетов , единство санкции за нарушение . Если принцип единства относится к принципам вертикальным , следующий является горизонтальным

0. Принцип самостоятельности бюджетов . Этот принцип устанавливает основы каждого бюджета . Принцип предусматривает три группы прав и обязанностей и запретов .

⁃ Право органами гос власти , мсу, устанавливать в соответствии с законодательством , налоги и сборы которые подлежат зачислению соответствующему бюджету . Реализации бюджетный и налоговый кодекс . В этих нормах устанавливается виды налогов и сборов по территориальному принципу .

⁃ Принцип самостоятельности . Право органов гос власти и мсу самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов . За исключением расходов которые осуществляются из вышестоящего бюджета . Право и обязанность самостоятельно обеспечивать сбалансированность и обеспечивать использование средств бюджетов . Два вида ращбалансрованлсти : профицит и дефицит . Самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в отношении собственного бюджета . Деятельность по составлению и утверждению , исполнению и контроль за исполнением . Запреты : устанавливать расходные обязательства которые подлежат исполнению за счёт средств других бюджетов , консолидированных бюджетов или без определения бюджета ;; запрещается вводить в действие в течение финансового года изменений в бюджетные законодательства или законодательства о налогах и сборах или принимать другие решения которые приводят к увеличению расходов или снижению доходов бюджетов без внесения изменений в закон о бюджете который предусматривает компенсацию увеличению расходов . Не допускается изъятие в течение финансового года дополнительных доходов экономии по расходам бюджетов полученных в результате эффективного исполнения бюджетов .

0. Принцип равенства .

0. Принцип разграничения расходов и доходов между бюджетами разных уровней . (Закрепление в соответствии с законодательством доходов и расходов и источника дефицитов и закрепление полномлчий и формирование .

0. Принцип полноты отражения доходов и расходов и источников финансирования дефицитов бюлжетов. ( обазательное отражение в бюджете всех доходов и расходов, и всех расходов бюджетов .;; все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию исключительно за счёт бюджетов

0. Принцип сбалансированности . Лимиты дефицита бюджета устанавливается бюджетным кодексом , превышения является грубым нарушением . Обьем расходов бюджета должен соответствовать суммарному обьему доходов и поступлений от источников дефицита этого бюджета

0. Принцип общего покрытия расходов , запрещает привязку определенных доходов бюджетов и источников дефицита бюджета с опреденными расходами бюджета . Средства целевых иностранных элементов

0. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств ( конкретные получатели и цели

0. Принцип подчиненности

0. Принцип единства кассы ( все доходы бюджета иные обязательные поступления , а так же осуществление расходов и других выплат из бюджета , осуществляется с единого счёта бюджета

0. Принцип прозрачности и открытости ( опубликованы бюджеты и отчеты

0. Принцип результативности и эффективности использования ( достижение заданных результатов с использованием наименьших средств или достижение наилучшего результата запланированного обьема средст

Доходы и расходы бюджетов

Доходы бюджетам - это денежные средства , которые в соответствии с законодательством поступают в бюджет РФ, субъекта , муниципальных образований , за искл денежных средств которые являются источником дефицита .

Доходы бюджетов формируются формируется в соотвествии с бюджетным законодательством , налоговым и законодательством об иных обязательных платежах .

Виды доходов .

0. Доходы по юридической форме. Налоговые доходы , неналоговый, безвозмездные перечисления . Первостепенное значение имеют налоговые доходы, это связано с особыми экономическими признаками , налоги обеспечивают не только поступление в бюджет средст , но и регулирующую функцию( потребление налогоплательщиков , регулирование дозодов между бюджетами разных уровней ) К налоговым доходам относятся : которые предусмотрены законодательством о доходах и сборах . Федеральные надоги , региональные , местные , доходы от специальных налоговхьредимах, пени и штрафы за нарушение налогового законодательства . Современные налоговые доходы РФ можно подразделить на два вида: доходы от налогов которые закреплены в кодексе (13) , региональных 3, местных 3

Специальных налоговых режимов 5

Доходы от указанных видов налогов , зачислятся в соответствующие бюджетами приставкам которые установлены налоговым кодексом .

Транспортный налог относится к налогам региональным .

Налог на прибыль организации - федеральный налог. Ставка налога на прибыль 20 процентов разделена на две части - 18 в региональный ,2 в бюджет федеральный .

0. Доходы от федеральных налогов и сборов для бюджетов субъектов , от региональных для местных , которые зачисляются в нижестоящие бюджеты потнормативам отчисления которые предусмотрены бюджетным законодательством . Или установленные органами гос власти субъектов .

При формировании , должны исходить из следующих правил :

0. Установление новых видов налогов и сборов , их отмена или изменение , возможна только в соотв с налоговым кодексом , введение в силу региональных и местных налогов , установление надоговых ставок по этим налогам , предоставление налоговых льгот по региональным и местным налогам производится в соответствии с налоговым кодексом . По региональным и местным налогам опред ставки устанавливаются субъектом .

0. Внесение изменений в законодательство рф, субъектов , мсу о налогах и сборах , которые вступают в силу текущего финансового года и приводят к изменению доходов бюджетов , допускается в случает внесения соответствующих изменений в закон о бюджете на текущий финансовый год .

0. Неналоговый доходы , устанавливаются бюджетным законодательством и законодательством об иных обязательных платежах , к неналоговых доходам относится несколько групп : 1. использование имущества находящегося в гос собственности ( арендная плата , средства о передаче в залог и доверительное управление , плата за пользование бюджетными кредитами , доходы в виде прибыли которые приходятся на доли хоз обществ и товариществ или девиденты по акциям которые в собственности гос власти и иные .

0. Доходы от продажи имущества гос и муниципального . Доход подлежат зачислению в соотвествующие бюджеты в полном объеме потнормативу 100 процентов .

0. Доходы от платных услуг оказываемые бюджетным учреждением . Дозоды зачисляются по подчиненнлсти данного учреждения в полном объеме .

0. Средства полученные граждансо правовой , уголовной , административной ответственности , штрафы , компенсации , средства полученные в виде возмещения вреда . Эти доходы зачисляются в соответствующие бюджеты в соответствии с бюджетным законодателством , устанавливает уровень бюджетной системы которые зачисляются в бюджет . За нарушение земельного, водного , штрафы по административным уголовным зачисляются в те бюджеты которые являются собственниками данной территории .

0. Иные неналоговый доходы - это доходы которые предусмотрены соответсвующей клоассификацией налогов .

0. Средства самообладания граждан

Безвозмездные поступления .

⁃ Относятся дотации, субсидии из других уровней бюджетов

⁃ Субвенции ( целевое назначении , при передаче функции из вышестоящих к нижестоящим )

⁃ Безвозмездные поступления юр и физ лиц , иностраных гос, другие межбюджетные трансферты.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходов .

⁃ Собственные доходы Доходы бюджетов ( которые закреплены в бюджетное налоговое законодательство , на постоянной основе полностью или частично за соответствующем бюджетом) налоговые доходы , которые зачисляются в соответствующий бюджет , неналоговые доходы ( дозоды которые зачисляются в бюджет ) , доходы которые получают бюджеты в виде безвозмездных поступлений за искл субвенций .

⁃ Регулирующие доходы относятся федеральные и региональные налоги , иные обязательные платежи по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджет субъекта или местный бюджет , на очередной финансовый год или на долговременной основе . При установлении регулирующих доходов , органы власти должны исходить из единых правил , для всех субъектов единых , если принимает субъект то такой размер единый во всем субъекте . По надобности

⁃ Заемные доходы . Особая категория доходов . Заемные средства используют исполнительные органы власти . Заемные доходы используются на условиях возвратности и платности . Заемные доходы используются прямо установлены в бк. Бюджетные кредиты, выпуск ценных бумаг . Могут быть внутренними и внешними . Внешние номинированы в иностранной валюте . Внутренни в рублях. Ограничения потвнещним доходам . Внешние доходы могут привлекать только 🇷🇺. Внутренние могут пользоваться все уровни .

Все доходы установленные бюджетным законодательством зачисляются на счета органов федерального казначейства .

Федеральное казначейство .осуществляют учет доходов и распределение доходов в соответствии с нормативами установленные бюджетным кодексом , законом или решением о бюджете , законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами , распределение между федеральным субъектом и местным . Не позднее следующего дня , федеральное казначейство производит перераспределение на единый счёт соответствующего бюджета .

Расходы .

Расходы бюджета это денежные средства которые выплачиваются из бюджета за исключением средств которые являются источниками финансирования дефицита бюджета .

Формирование расходов бюджетов осуществляются в соответствии с расходными обязательствами , исполнение которых должны исполняться в очередном финансовом году за счёт средств соответствующего бюджета .

Расходные обязательства устанавливаются бюджетно правовыми обязательствами на основании норм законодательства которые разграничивают полномочия федеральных субъекта местного .

Расходные обязательства - это предусмотренные законом иным нпа , договором или соглашением обязанность публично правого образования или действующего от его имени учреждения , предоставить физ или юр лицу , другому публично правовому образованию или субъекту международного права средства сообствеющего бюджета .

Расходные обязательства публично правовых образований возникают на основании принятых законов или нпа муниципальных правовых актов законченных публично правовым образованием по предметам 1.веденья по вопросам местного значения и при осуществлении органами местного самоуправления 2.переданных им полномочий рф.

Расходные обязательства возникают принятых законов иных нпа, договоров и соглашений по вопросам совместного веденья в соотвествии с законодательством . При этом расходным обязательством рф является предмет совместного веденья который не отнесен в соотсвевии с федеральным законом к субъектам

В третьих при передаче отдельных гос полномочий на уровень субъекта или муниципального образования . Расходными обязательствами Рф будут являться предусмотренные законом федеральным или правами актами президента и правителстыа, обязанность предоставить из федерального бюджета межбюджетные трансферты в форме субвенций, бюджету субъекта или бюджету субъекта для предоставления субвенций местному бюджету .

В четвертых расходных обязательства возникают на основании заключенного договора или соглашения действующего от имени публичного правового образования . Центральная категория бюджетного законодателства.

Расходные обязательства органами фед и муниц самостоятельно и исполняются за счёт собственных доходов соотсвеющуго бюджета и да счёт финансирования соотстыеющуго бюджета . Расходные обязательства рф и субъектов в случаях прямо установленные федеральным законом и принятых на основании законов субъектов исполняются финансируются за счёт средств бюджетных государственных и вне фондов и за счёт территориального государственного внебюджетного фонда.

Расходные обязательства субъектов и местного самоуправления, при осуществлении переданных им гос полномочий устанавливаются законами .

Порядок введения реестра , органом гос власти .

Налоги .

Есть некое пожертвование собственности которое несет налогоплательщик для пользы государства . Гражданин теряет часть свой собственности а взамен приобретает уверенность в обладании оставшимся имуществом . Без существования налогов и сборов государство не имеет других способов охранять своих граждан .

Налоговое право - это совокупность финансово правовых норм, которые регулируют общественные отношения , по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему с организаций и физ лиц .

Предмет налогового права - является специфическим .

Признаки предмета :

0. Это отношение по распределению бремени публичных расходов . Этот признак характеризует отношения с точки зрения их цели развития , возникновения . вместе с этим этот признак является основной функцией ( фескальной , пополнение бюджета ) выполнение этой функции требует особых средств на субъекта .

0. Налоговые отношения являются организационной имущественными отношениями . Содержанием имущественных отношений проявляется в ограничении права собственности субъектов частных в пользу формирования публичной собственности . Реализуются посредством норм налогового права , путем присвоения материальных благ публичных субъектов . Организационный характер должен раскрываться с согласования публичных и частных интересов . И в установлении баланса между публичными интересами и частных .

0. Налоговые отношения это отношения участниками которых будет всегда ялвчтеься публичный субъект а с другой частный .

0. Налоговые отношения могут существовать только в правовой форме .

0. Налоговые отношения строятся на принципах равенства всеобщности и соразмерности, при нарушении этих принципов влечет к разрушению налоговых отношений .

Предметом налогового права являются общественных отношений по распределению бремени , основанных на принципах равенства , всеобщности , соразмерности , имеющие организационно имущественный характер , в форме закона , и складывающий между субъектами обладающие властными полномочиями и частными .

Предмет налогового права состоит из следующих групп отношений :

0. Властные отношения по введению налогов . Налоговое закон устанавливает принципы и порядок установления , изменения и прекращения.

0. Отношения о взимании налогов и сборов . К этим отношением относится исчисления , уплате и принудительному взысканию .

0. Отношения возникающие в процессе осуществления налогового контроля

0. В процессе обжалования актов налоговых органов а так же действий или бездействий лиц налогового органа .

0. Отношения связанные с привлечением к ответственности плательщиков и иных лиц да совершение налоговых нарушений .

0. Международные налоговые отношения .

Есть ряд особенностей :

⁃ Нормы законодательства отнадогаж и сборах не применяются к отношениях по взимание таможенных платежей , а так же к отношению которые возникают в процессе уплаты таможенных платежей , обжалованию актов тамож органов , а так же к привлечению платежей .

⁃ Нормы налогового кодекса применяются при осуществлении таможенными органами контроля за уплатой налогов и сборов связанных с перемещением товаров через таможенную границу

⁃ Законодательство о налогах и сборах не применяется к отношениям по взимание страховых отношения . несчастные случаи на производстве и профессиональных заболеваний . А так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование не работающего населения

Законодательство о налогах и сборах .

Состоит из налогового кодекса и принятых фз. Налоговых кодекс устанавливает систему налогов и сборов который взимается в федеральный бюджет и общение принципы надогооблажения . Налоговым кодексом установлены виды налогов и сборов , иных налоговых платежей , которые взимаются в целом в рф. Устанавливаются основания возникновения и прекращения , порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов . Устанавливаются принципы установления , введения в действие налогов и сборов субьетуов и метсныж. Устанавливается правовая система налогоплательщиков и других органов . Налоговым кодексом устанавливаются формы и методы налогового контроля. Порядок обжалования налоговых органов .