FINANSOVOE_PRAVO_obschaya_chast_BP

Бюджетные правоотношения - урегулированные нормами права общественные отношения, возникающие в процессе БД государства и МО, участники которых выступают носителями юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания.

Виды

Отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов БС РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, — это материальные БПО.

Отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов БС РФ, утверждения и исполнения бюджетов БС РФ, контроля их исполнения, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, — это процессуальные БПО.

БПО по установлению правового статуса участников бюджетного процесса, а также по установлению правовых основ и условий привлечения к ответственности за нарушение БЗва Российской Федерации.

2. Исходя из структуры БС РФ:

БПО относительно бюджета федералъного уровня,

БПО относительно бюджетов субъектов РФ, БПО относительно бюджетов МО.

3. Исходя из федеративного устройства государства:

Вертикальные опосредуют связи между Федерацией в целом, ее субъектами и МО, как правило, на основе субординации (преобладают в бюджетном праве).

Горизонтальные отражают связи между равноправными по юридическому статусу территориями.

4. По количеству участников:

двухсторонние многостороние

Структура БПО

1. Субъекты:

РФ в целом, субъекты РФ, МО, ЗАТО;

ОГВ и ОМС;

кредитные организации

ГУП и МУП, а т.ж. иные хозяйствующие субъекты;

ФЛ (например, предоставление субсидий ИП). 2. Объект – разнообразные материальные блага:

денежные средства бюджетов; нематериальные блага (например, публичный правопорядок в бюджетной сфере).

3.Содержание – субъективные права и юридические обязанности субъектов БПО.

3. БС РФ. ФБ и бюджеты гос. внеБФ РФ, бюджет субъекта РФ и бюджет

территориального государственного внеБФ, местный бюджет.

Бюджетная система РФ — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ,

регулируемая законодательством РФ совокупность ФБ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных БФ.

Согласно ст. 10 БК БС РФ является трехуровневой:

1. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фон-дов:

Пенсионный фонд РФ,

Фонд социального страхования РФ,

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2.бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3.местные бюджеты:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских МО, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджеты в БС РФ составляются и утверждаются сроком на 1 год или на 3 года:

ФБ и проекты бюджетов государственных внеБФ РФ составляются и утверждаются сроком на 3 года — очередной финансовый год и плановый период (ст. 169 БК).

Проект бюджета субъекта РФ проекты бюджетов территориальных государственных внеБФ, а

также проекты местных бюджетов составляются и утверждаются сроком на 1 год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период). Этот срок устанавливается в законе субъекта РФ и в правовом акте ПО МО (ст. 169 БК).

Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

Закон о бюджете подлежит официальному опубликованию не позднее 5 дней после его подписания в установленном порядке. Решение о бюджете подлежит официальному опубликованию не позднее 10 дней после его подписания в установленном порядке (ст. 5 БК).

Согласно ГК (ст. 214, 215):

ФБ находится в собственности РФ - составная часть казны РФ,

бюджет субъекта РФ — в собственности субъекта РФ - составная часть казны субъекта РФ,

местный бюджет — собственности МО - составная часть казны МО.

В БК установлено, что ФБ, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты служат для исполнения расходных обязательств РФ, субъектов РФ и МО (ст. 13—15).

Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Он дает информацию о всех доходах и расходах на территории и используется в целях анализа,

расчетов, прогнозирования. Консолидированный бюджет не утверждается в форме закона или иного НПА.

4. Принципы БС РФ.

Принципы построения БС имеют непосредственно практическое значение, ибо являются ориентиром в ходе

правоприменительной деятельности, а также толкования нормативных правовых актов.

1.Принцип единства бюджетной системы РФ (ст. 29 БК) - все бюджеты БС РФ взаимосвязаны на основе единства БЗва, форм бюджетной документации и отчетности, единого порядка установления и исполнения расходных обязательств, ведения бюджетного учета и отчетности.

2.Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами разных уровней БС:

а) закрепление доходов и расходов за бюджетами БС в соответствии с законодательством РФ;

б) определение полномочий ОГВ (ОМС) по формированию доходов, установлению и изменению расходных обязательств (ст. 30 БК).

3. Принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК) - каждый бюджет в БС самостоятелен, и это обеспечивается правомочием ОГВ и ОМС:

а) самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б) самостоятельно обеспечивать сбалансированность своих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

в) самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов.

г) запретом изъятия дополнительных доходов и экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов;

д) запретом исполнения расходных обязательств за счет средств бюджетов других уровней и др.

4.Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, МО - их бюджетные права устанавливаются и реализуются в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК. Это относится к праву установления и исполнения расходных обязательств, к праву формирования налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, к праву определения объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов и др. (ст. 31.1 БК).

5.Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов -

доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов должны найти отражение в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме (ст. 32 БК).

6. Принцип сбалансированности бюджета (ст. 33 БК) означает, что объем расходов любого бюджета должен быть равен сумме объема доходов этого бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита за минусом сумм выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов:

V расходов = V доходов + V источников финансирования дефицита — суммы выплат по источникам финансирования дефицитов бюджетов.

7. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из

необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (ст. 34 БК).

8.Принцип общего (совокупного) покрытия расходов - все расходы бюджета должны быть покрыты суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением случаев, предусмотренных в ст. 35 БК.

9.Принцип прозрачности (открытости) - все бюджеты и отчеты об их исполнении должны быть опубликованы в печати, а процедуры рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов должны быть открыты для общества и СМИ. Секретные статьи могут утверждаться только в составе ФБ (ст. 36 БК).

10.Принцип достоверности бюджета - показатели прогноза социально-экономического развития соответствующей территории, который является основополагающим документом для составления бюджета,

должны быть надежны; доходы и расходы бюджета должны быть рассчитаны реально (ст. 37 БК).

11.Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей на финансирование конкретных целей (ст. 38 БК).

12.Принцип подведомственности расходов бюджетов - получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя)

бюджетных средств, в ведении которого они находятся (ст. 38.1 БК).

13.Принцип единства кассы - зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат

сединого счета бюджета за исключением некоторых операций по исполнению бюджетов, установленных в ст. 38.2

БК.

5. Бюджетная классификация РФ: понятие, состав, краткая характеристика.

Бюджетная классификация — это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (ст. 18 БК).

Функции БК:

обеспечивает единство БС РФ;

помогает составлять, утверждать и исполнять бюджеты, а также составлять и утверждать бюджетную отчетность.

Состав БК включает в себя:

1)классификацию доходов бюджетов;

2)классификацию расходов бюджетов;

3)классификацию источников финансирования дефицита бюджетов;

4)классификацию операций публично-правовых обра-зований.

Классификация доходов бюджетов призвана сгруппировать все доходы, предусмотренные законодательством о государственных и муниципальных доходах, в соответствии с требованиями бзва.

Код классификации доходов бюджетов состоит:

1)из кода главного администратора доходов бюджета;

2)кода вида доходов;

группа

подгруппа

статья

подстатья элемент дохода.

3)кода подвида доходов;

4)кода классификации операций сектора государственного управления.

Классификация доходов бюджетов отражает подразделение доходов бюджетов на налоговые и неналоговые доходы, выделяет безвозмездные поступления. Именно с учетом этих видов выделяются группы и подгруппы классификации доходов бюджетов.

Классификация доходов бюджетов имеет большое значение как для плательщиков, так и для получателей доходов бюджетов. Именно с учетом кодов классификации доходов бюджетов органы Казначейства России осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами (п. 1

ст. 40 БК). Соответственно, точное указание кода классификации доходов оказывает влияние на правильность уплаты налогов и других доходов (п. 7 ст. 45 НК).

Классификация расходов бюджетов предназначена для группировки расходов с учетом функций государства и МО, с учетом состава расходных обязательств соответствующего бюджета.

Код классификации расходов бюджетов состоит:

1)из кода главного распорядителя бюджетных средств;

2)кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Классификация расходов бюджетов предоставляет большую свободу для отдельных уровней БС по сравнению с классификацией доходов. БК устанавливает единые для всех бюджетов разделы и подразделы классификации расходов бюджетов. Перечень и коды целевых статей и видов расходов бюджета утверждаются законом (решением) о бюджете соответствующего уровня. Целевые статьи и виды расходов бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов содержит группировку различных займов, кредитов и иных внутренних и внешних источников финансирования дефицитов.

Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:

1)кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

2)кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;

3)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам

финансирования дефицитов бюджетов.

БК устанавливает единые для бюджетов бюджетной системы группы и подгруппы источников финансирования дефицитов бюджетов. Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о бюджете соответствующего уровня бюджетной системы.

Классификация операций сектора государственного управления является общей, универсальной для доходов,

расходов и источников финансирования дефицита бюджетов. Данная классификация предусматривает группировку бюджетных операций по их экономическому содержанию, она позволяет объединить БК с планом счетов бюджетного учета.

Код классификации операций сектора государственного управления состоит из:

кода группы

статьи

подстатьи операций сектора государственного управления.

БК определяет единые для всех бюджетов бюджетной системы группы и статьи рассматриваемой классификации.

6. Понятие и содержание бюджетных полномочий (бюджетные полномочия

РФ, субъектов РФ, муниципальных образований).

Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и МО — это их право на собственный бюджет, права и обязанности в области бюджета, осуществляемые соответствующими ОГВ и ОМС.

Содержание бюджетных полномочий (компетенции)их права и обязанности:

1)формировать собственный бюджет;

2)получать закрепленные и регулирующие бюджетные доходы;

3)использовать средства собственного бюджета для осуществления задач и функций соответствующего государственного и муниципального уровня;

4)самостоятельно определять направления расходов собственных бюджетов соответсвенно своим предметам ведения;

5)распределять собственные бюджетные доходы между бюджетами данной территории;

6)формировать и использовать в рамках собственного бюджета резервные и другие фонды;

7)объединять средства собственного бюджета со средствами других бюджетов и иными финансовыми ресурсами;

8)привлекать в бюджеты заемные средства;

9)оказывать финансовую поддержку нижестоящим бюджетам;

10)получать компенсацию за счет средств вышестоящего бюджета в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследстве решений вышестоящих ОГВ после утверждения бюджета или в связи с передачей полномочий органов вышестоящего уровня на нижестоящий уровень;

11)самостоятельно распоряжаться дополнительно выявленными или сэкономленными средствами;

12)осущесвтлять правовое регулирование отношений, касающихся собственного бюджета и в установленных пределах – межбюджетных отношений;

13) защищать свои права в судебном порядке.

Общая характеристика бюджетных полномочий

Особенности бюджетных полномочий муниципальных образований

Бюджетные полномочия субъекта Российской Федерации

Бюджетные полномочия Российской Федерации

7. Общие положения о доходах бюджетов (формирование, зачисление,

краткая характеристика видов).

Доходы бюджетов — это денежные средства, поступа-ющие в бюджет, за исключением средств, являющихся источ-никами финансирования дефицитов бюджетов (ст. 6 БК).

Доходы бюджетов подразделяются на три вида:

1)налоговые доходы;

2)неналоговые доходы;

3)безвозмездные поступления (ст. 41 БК).

Налоговые доходы — это федеральные, региональные местные налоги и сборы, а также налоги,

предусмотренные специальными налоговыми режимами. Кроме того, к налоговым доходам относятся пени и штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.

Неналоговые доходы:

1)доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

арендная плата от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной

собственности;

проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными кредитами;

дивиденты по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ и МО;

часть прибыли хозяйственных товариществ и обществ, капиталах которых участвуют РФ, субъекты РФ или МО;

часть прибыли ГУП и МУП;

доходы, полученные от предпринимательской или иной деятельности.

2)доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

3)доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков;

плата за рассмотрение ходатайств, предусмотренных антимонопольным законодательством;

плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре ЮЛ и едином государственном реестре ИП.

4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ и МО, и иные суммы принудительного изъятия;

штрафы от применения мер АО и УО;

штрафы, конфискации и компенсации, полученные результате применения мер гражданско-правовой ответственности. Однако надо иметь в виду, что все эти суммы поступают в бюджет лишь в том случае,

если нарушены права РФ, субъектов РФ или МО, предусмотренные гражданским законодательством.

5) средства самообложения граждан;

часть прибыли ЦБ РФ;

таможенная пошлина, таможенные сборы и т.д. Перечень неналоговых доходов, зачисляемых в ФБ,

бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, дан в ст. 51, 57, 62 БК.

6) иные неналоговые доходы.

Безвозмездные поступления включают в себя:

дотации и субсидии из других бюджетов БС РФ;

субвенции из ФБ и бюджетов субъектов РФ;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов БС РФ;

безвозмездные поступления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования (п. 4 ст. 41 БК).

Вышеназванные доходы бюджетов ежегодно отражаются в ФЗ о ФБ на финансовый год, в законах субъектов РФ и решениях представительных органов муниципальных образований о бюджетах на финансовый год.

С практической точки зрения очень важен момент зачисления доходов в бюджет. Денежные средства считаются зачисленными в бюджет с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению (учету денежных средств на счете органа, исполняющего бюджет, — п. 2 ст. 40 БК). При этом надо иметь в виду, что момент зачисления доходов в бюджет не совпадает с моментом уплаты доходов в бюджет.

Налоговые доходы считаются уплаченными в бюджет с момента передачи в банк поручения на уплату налога (при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика), а при уплате налога наличными деньгами

— с момента внесения денежной суммы в банк и т.д. (ст. 45 НК).

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации (п. 1 ст. 40 БК).

8. Общие положения о расходах бюджетов (формирование, краткая

характеристика видов бюджетных ассигнований, резервные фонды).

Расходные обязательства — это обязанности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований предоставить средства соответствующего бюджета ФЛ и ЮЛ, ОГВ и ОМС и т.д. согласно законам, иным НПА, договорам и соглашениям (ст. 6 БК).

Расходное обязательство предполагает, что между РФ (субъектом РФ или МО) и субъектом — получателем средств соответствующего бюджета возникает материальное правоотношение, где у РФ есть обязанность предоставить средства бюджета, а у субъекта-получателя — право требовать предоставления этих средств.

Расходы бюджетов осуществляются в форме бюджетных ассигнований.

1. ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг:

а) на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений;

б) на закупки товаров в государственный материальный резерв;

в) на предоставление субсидий некоммерческим организациям;

г) на оказание государственных (муниципальных) услуг ФЛ и ЮЛ и др.

2. ассигнования на социальное обеспечение населения:

а) предоставление социальных выплат гражда-нам б) приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер

социальной поддержки населения.

3. ассигнования на предоставление бюджетных инвестиций ЮЛ, не являющимся учреждениями. Такого рода ассигнования имеют место в тех случаях, когда РФ, субъекты РФ и МО участвуют в уставных (складочных)

капиталах ЮЛ согласно гражданскому законодательству РФ (ст. 80 БК).

4. предоставление субсидий ЮЛ, ИП, а также физическим лицам — произво-дителям товаров, работ, услуг

(ст. 78 БК).

5. предоставление межбюджетных трансфертов, т.е. дотаций, субвенций, субсидий из бюджета одного уровня бюджетной системы в бюджет другого уровня.

Расходы бюджета осуществляются на основе принципа адресности и целевого характера бюджетных средств.

Резервные фонды

Данные фонды создаются для финансирования расходов, в отношении которых не известно, наступят они или нет, т.е., по своей сути, являются разновидностью финансовых резервных фондов. Эти фонды образуются исключительно в расходной части бюджета.

БК приводит лишь примеры таких расходов: проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Данный вид специальных бюджетных фондов не имеет целевого источника образования, но имеет целевое направление использования составляющих его денежных средств и особый порядок управления. В связи с тем, что исполнение бюджета отнесено к компетенции ОИВ, незапланированные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами, могут возникнуть только у данных органов, а в некоторых случаях и у Президента РФ. Поэтому в ст. 81 БК установлен законодательный запрет на создание подобных фондов представительных

(законодательных) ОГВ и ОМС (в том числе и депутатов данных органов).

Всоставе ФБ образуется резервный фонд Правительства РФ, в составе регионального — резервный фонд ИОГВ субъекта РФ, в составе местного — резервный фонд местных администраций. Конкретный размер резервных фондов ИОГВ (местных администраций) устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах. БК закрепляет лишь предельный размер этих фондов — 3% утвержденного общего объема расходов.

Внастоящее время в рамках ФБ традиционно образуются два резервных фонда Правительства РФ:

1. резервный фонд Правительства РФ

государственной поддержки общественных организаций и объединений;

проведения юбилейных мероприятий общегосударственного значения;

изготовления государственных наград, юбилейных медалей;

проведения встреч, симпозиумов, выставок и семинаров на высшем уровне по проблемам общегосударственного значения;

выплаты разовых премий и оказания разовой материальной помощи гражданам за заслуги перед государством;

издания сборников нормативных актов и законодательства РФ;

проведения ремонтных и восстановительных работ по заявкам органов государственной власти РФ;

других мероприятий, проводимых по решениям Президента РФ и Правительства РФ.

2. резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации ЧС и последствий стихийных бедствий.

проведение аварийно-спасательных работ;

проведение неотложных аварийно-восстановительных работ на объектах жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы, промышленности, транспортной инфраструктуры, связи и сельского