FINANSOVOE_PRAVO_obschaya_chast_BP

Источники ФП - способ внешнего выражения правовых норм. а) законодательные акты РФ и субъектов РФ.

ФКЗ от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве РФ», ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и др.

Наиболее важное место в системе источников ФП занимают кодексы — законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующих определенный круг общественных отношений. Так, НК (часть первая) регулирует отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в РФ, а также по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения. БК регулирует отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внеБФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса;

б) законы субъектов РФ, содержащие ФПН, которые принимаются в пределах компетенции субъекта в области финансов. Среди них — ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие — законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.;

в) указы Президента РФ

от 27.08.2002 № 916 «О повышении размера стипендий Президента РФ студентам и аспирантам образовательных учреждений высшего профессионального образования»,

от 03.02.2005 № 120 «О дополнительных мерах по усилению государственной под-держки молодых российских ученых — кандидатов наук и их научных руководителей» и др.

от 25.07.1996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации».

г) постановления Правительства РФ

д) НПА ОИВ.

Основное место среди них занимают приказы Минфина России. Все ФПА ОИВ должны приниматься на основе и во исполнение законов.

е) ЛНА

7. ФПО (понятие, особенности и виды). Субъекты ФП (понятие,

классификация). Защита прав субъектов ФПО.

Финансовое правоотношение является разновидностью правового отношения, поэтому ему присущи все те существенные признаки, которые характерны для правоотношения вообще.

Квалифицирующими признаками ФПО, отграничивающими его от любого другого правоотношения, являются следующие три признака (в комплексе):

1)возникновение и развитие в сфере ФД государства или МО;

2)властный характер, в связи с чем одной из сторон правоотношения всегда является государство, уполномоченный ГО или МО;

3)имущественный характер ФПО.

ФПО - общественное отношение, основанное на ФПН, которая является, в сущности, экономическим

отношением, возникающим в сфере ФД государства и МО, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы.

Виды ФПО (по своему материальному содержанию)

1.бюджетные

2.налоговые

3.в области страхования

4.кредита (государственного и банковского)

5.расчетов, регулируемых ФП

6.по поводу регулирования денежного образования и валютного регулирования

7.контрольные.

Понятие субъекта финансового права

Понятие субъекта права является ключевым для всякой правовой науки. Ведь субъект права — это потенциаль-ный субъект правоотношения, который непосредственно реализует предоставленные законом права и обязанности. В связи с этим важно знать, кто может быть субъектом пра-воотношения, какие его характеристики должны быть за-фиксированы в законодательстве и т.д. Субъект финансового права обладает финансовой правосубъектностью и может благодаря этому участвовать в конкретном финансовом правоотношении.

Важнейший элемент финансового правоотношения — его субъекты. Субъекты ФПО — это лица,

участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями финансовых обязанностей и прав.

ОМС, а в ряде случаев и организаций, реализующих публичный интерес за соблюдением законности в процессе собирания, распределения и использования ДФ государства и МО.

Существование государственного и муниципального ФК обусловлено контрольной функцией финансов. ФК осуществляется на всех стадиях ФД государства и МО:

собирания,

распределения

использования денежных средств.

Цель - обеспечение эффективности ФД государства и МО. Ведь с помощью финансового контроля государство следит за тем, чтобы все запланированные средства своевременно поступали в государственные фонды, а также за целевым использованием выделенных государственных средств и др.

Конкретно государственный и муниципальный ФК состоит в следующем:

—проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и МО со стороны ФЛ и организаций;

—проверки и ревизии целевого выделения государством и МО запланированных денежных средств из бюджета и внеБФ (государственных и местных);

—проверки и ревизии целевого использования средств, выделенных из бюджетов;

—проверки правил ведения кассовых операций на предприятиях, а также правил работы с валютной выручкой;

—ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций и др.

Виды ФК и органы

1.государственный – ФНС, ФСФБН, ФК, финансовые ОГВ субъектов РФ, финансовые ОМС, в

отношении объектов независимо от ведомственной подчиненности;

2.ведомственный – спецслужбами внутри органа

1.по времени осуществления

текущий – в момент совершения финансовых операций последующий – после совершения финансовых операций

2.по степени обязательности

обязательный – производится компетентными органами в соответствии с требованием законодательства инициативный – назначается по решению хозяйствующего субъекта при наличии потребности, а т.ж.

других организаций

3.в зависимости от сферы

бюджетный

налоговый за денежной массой страховой валютный

ФК ПО МО осуществляется в случае:

1.рассмотрения и утверждения решения о местном бюджете

2.проекта внеБФ

3.рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджета государства

4.рассмотрения и утверждения отчета об исполнении местного бюджета

14. Методы гос-го и мун-го ФК.

Государственный и муниципальный ФК осуществляется двумя основными методами — методом проверки и методом ревизии. Помимо этого используются еще методы экспертизы и обследования.

Выбор того или иного метода ФК зависит от компетенции ГО или ОМС, от времени осуществления ФК относительно финансово-хозяйственной деятельности субъекта и от других факторов.

Проверка — это метод ФК, представляющий собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.

1.тематические проверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта;

2.документальные проверки — это изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов (балансов, счетов, отчетов и др.).

Тематические и документальные проверки проводит Счетная палата РФ в ходе контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей ФБ и бюджетов федеральных БФ (ст. 15 Федерального закона «О

Счетной палате Российской Федерации»). Органы казначейства проверяют документы в министерствах, в

организациях, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств федерального бюджета.

Разновидностью тематической проверки является налоговая проверка, проводимая ДЛ налоговых органов.

Камеральная является разновидностью документальной проверки, так как она проводится налоговым органом по месту его нахождения на основании документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК).

Выездная налоговая проверка проводит-ся на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного раза в год и не может продолжаться более двух месяцев (ст. 89 НК).

Только проверка как метод финансового контроля имеет место в ходе осуществления предварительного и текущего ФК. Во всех случаях такие проверки являются документальными.

По результатам проверок, как правило, составляется акт, а в случае осуществления проверки Счетной палатой РФ — заключение. Особые требования предъявляются к акту, в соответствии со ст. 100 НК его составляют по определенной форме, установленной ФНС России. В акте должны быть указаны документы, подтверждающие факты налоговых правонарушений, а также предложения по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушения законодательства о налогах и сборах. Акт налоговой проверки подписывают ДЛ налоговых органов и руководитель проверяемой организации либо ИП.

Ревизия — это всеобъемлющий метод ФК, представляющий собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности хозяйственных и финансовых операций, совершенных в ревизуемом периоде ревизуемой организацией, правильности их отражения в

бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) и

иных лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Осуществляют: Счетная палата РФ, Росфин-надзор и др. Во всех случаях ревизия является методом последующего ФК. Плановые ревизии заранее планируются, а внеплановые осуществляются по случаю.

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. В ходе ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации проводят:

а) проверку учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов в целях установления законности и правильности произведенных операций;

б) проверку фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов;

в) организацию встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета;

г) проверку достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете;

д) проверку использования и сохранности бюджетных средств и т.д.

По результатам ревизий составляют акт, который подписывают руководитель ревизионной группы, а при необходимости и члены ревизионной группы, руководитель и главный бухгалтер ревизуемой организации. Акт ревизии и приложения к нему представляют руководителю ревизионного отдела. На основе полученных результатов руководитель контрольно-ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

Экспертиза - метод предварительной оценки принятия финансовых решений с целью определения их экономической эффективности и юридических последствий.

Осуществляют Счетная палата РФ, органы государственного ФК, созданные законодательными

(представительными) ОГВ субъектов РФ. В частности, эти органы проводят экспертизу проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (п. 12 ст. 145 БК).

Обследование представляет собой оперативное выявление положения дел по определенному вопросу финансово-хозяйственной деятельности в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения ревизии или проверки.

15. Бюджетное послание Президента РФ от 28 июня 2012 года ФС «О

бюджетной политике в 2013-2015 гг»

Бюджетное послание Президента РФ - составная часть Послания Президента РФ ФС; аналитический документ стратегического характера, в котором раскрываются основные направления финансовой политики государства и даются оценки ожидаемых доходов, расходов и бюджетного баланса на предстоящий год.

Статья 170.

БП Президента РФ направляется ФС РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В БП Президента РФ определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период.

Бюджетное послание Президента РФ ФС от 28.06.2012 "О бюджетной политике в 2013 - 2015

годах"

В послании Президентом РФ дана оценка основным результатам целенаправленных действий в сфере бюджетной политики, основной целью которых являлось, в частности, восстановление экономики страны после мирового кризиса, выполнение принятых государством социальных обязательств, а также обозначен ряд нерешенных задач.

С учетом стоящих перед государством задач в сфере социально-экономической политики особое внимание обращено на остроту существующих проблем, требующую кардинального повышения качества стратегического управления экономикой и общественными финансами.

Указано, в частности, что в целях повышения эффективности расходов необходимо разработать и внедрить систему ежегодного анализа эффективности расходов по каждому направлению, в том числе анализа динамики показателей эффективности. При этом систематический анализ эффективности расходов должен дополнять систему ответственности за достижение поставленных целей взамен действующего подхода контроля суммы расходов на то или иное направление.

Одновременно должна быть изменена структура бюджетных расходов в пользу тех, которые направлены на развитие. Расходы на образование, науку, инфраструктуру должны быть приоритетными, и их доля в общих расходах бюджетной системы РФ должна увеличиваться.

Впослании говорится также о необходимости перехода к формированию и исполнению "программного бюджета", который должен сопровождаться внедрением современной государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет", что должно позволить перейти на качественно новый уровень управления государственными финансами, а также обеспечить прозрачность финансово-хозяйственной деятельности участников бюджетного процесса.

Вцелях повышения качества предоставляемых населению государственных и муниципальных услуг прежде всего в таких сферах, как образование, здравоохранение и культура, предлагается отказаться от неэффективной системы материального и морального стимулирования работников бюджетной сферы (когда одинаково финансируются организации, предоставляющие как качественные, так и некачественные услуги, когда одинаково оплачивается труд как добросовестных, так и недобросовестных работников). В этой связи предлагается осуществить переход к "эффективному контракту", который должен четко определять условия оплаты труда и

"социальный пакет" работника в зависимости от качества и количества выполняемой им работы.

В целях обеспечения макроэкономической стабильности и бюджетной устойчивости при планировании расходов ФБ целесообразно основываться на базовой, средней цене на нефть за пятилетний период с ежегодным увеличением расчетного периода на один год до достижения 10 лет. Предельные расходы ФБ не должны превышать объем доходов при базовой цене более чем на 1% ВВП.

Предлагается при подготовке проекта ФБ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов учесть вероятность неблагоприятного для РФ развития внешнеэкономической ситуации. С этой целью сообщается о необходимости предусмотреть в пределах утвержденных в соответствии с бюджетными правилами параметров бюджета механизмы возможного перераспределения ресурсов для реализации дополнительных мер по поддержке отраслей экономики, рынка труда, отраслей социальной сферы и по социальному обеспечению населения.

Особое внимание в послании уделено дальнейшему развитию пенсионной системы, которое должно обеспечить ее надежность и долгосрочную сбалансированность с учетом демографических изменений в структуре населения.

Налоговая политика государства должна быть направлена на улучшение, в том числе качества инвестиционного климата, повышение ее конкурентоспособности, прежде всего на рынках наукоемкой и высокотехнологичной продукции. Процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Налоговая нагрузка на несырьевые сектора экономики не будет повышаться по крайней мере до 2018 года.

Кроме того, ключевой задачей в среднесрочной перспективе будет являться также расширение самостоятельности и ответственности регионов.

Наряду с этим в послании отмечено, что возросшая волатильность рынков диктует необходимость перехода к методам активного управления государственным долгом и постоянного профессионального присутствия на финансовом рынке, к более разнообразным стратегиям инвестирования средств суверенных фондов. Решить эту задачу позволит учреждение Российского финансового агентства - принципиально новой структуры, призванной реализовывать на финансовых рынках политику государства в сфере управления суверенными фондами и долговыми обязательствами.

БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО

1. Понятие и роль бюджета (как основного финансового плана, источника

финансирования и правового акта)

Центральное место в финансовой системе России, как и любого другого государства, занимает бюджет. В

экономическом аспекте бюджет — это «форма образования и расходования фонда денежных средств, предна-

значенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» (ст. 6 БК).

В юридическом аспекте — это финансовый план, утверждаемый соответствующим законодательным

(представительным) органом в форме закона или ПА ПО МО. В связи с этим в юридическом смысле бюджет представляет собой финансово-плановый акт и закон (постановление).

Вматериальном аспекте – централизованный ДФ государственного или административно-

территориального образования для осуществления задач и функций соответствующих ОГВ и ОМС.

В правововм смысле – ПА, издаваемый в соответствии с порядком, утвержденным законодательно.

Бюджет это:

акт ВЮС

централизованный фонд денежных средств

финансовый план (основной)

2. БП, БПО, субъекты БП и источники БП (БЗво РФ)

Бюджетное право - подотрасль ФП - это совокупность норм, регулирующих общественные отношения по поводу формировния, распределения и использования федерального, регионального и местного бюджетов, а также бюджетов госудасртвенных внеБФ.

В предмете БП можно выделить следующие группы отношений, которые закрепляют и регулируют:

бюджетное устройство РФ, т.е. виды бюджетов, входящц в БС, принципы ее построения, взаимосвязи между бюджетами;

состав доходов и расходов бюджетов БС РФ, а также порядок их распределения между бюджетами;

бюджетные полномочия ФОГВ, субъектов РФ и ОМС;

бюджетный процесс, т. е. порядок составления проекта бюджета, рассмотрения и утверждения проекта бюджета, исполнения и осуществления бюджетного учета, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности, а также осуществление бюджетного контроля на всех стадиях бюджетного процесса; ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Для бюджетного права характерен императивный метод правого регулирования, поскольку нормы, регулирующие отношения в бюджетной сфере, относятся к публичному праву.

Источники БП — это официальные формы выражения и закрепления норм БП, действующих в РФ.

1. Основным источником БП РФ является Конституция РФ. Конституция РФ закрепила основы БП:разграничена компетенция РФ и субъектов РФ в области бюджета (ст. 71, 72);полномочия ОМС (ст. 132);

полномочия Президента РФ (ст. 80,84), ФС РФ (ст. 101,104,105106), Правительства РФ (ст. 114) в области БД.

2. Бюджетное законодательство (ст. 2 БК РФ):

а) БК РФ - это кодифицированный федеральный законодательный акт, который был принят ФЗ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, а введен в действие с 1 января 2000 г. БК РФ устанавливает общие принципы БЗва РФ, организации и функционирования БС РФ, правовое положение субъектов БПО, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в РФ, основания и виды ответственности за нарушение БЗва РФ;

б) принятые в соответствии с БК ФЗ о федеральном бюджете.

Порядок принятия - установлен Конституцией РФ. Порядок рассмотрения и утверждения - закреплен в гл. 22 БК РФ, а порядок внесения изменений и дополнений — в гл. 23 БК РФ. Согласно ст. 5 БК РФ закон (решение) о бюджете вступает в силу с 1

(представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ». Основы рассмотрения и утверждения -

регламентируются гл. 21 БК РФ; д) законов субъектов РФ о бюджетах территориальных государственная бюджетных фондов

е) МПА ПО МО о местных бюджетах.

Основы рассмотрения и утверждения местных бюджетов регламентируются гл. 21 БК РФ; ж) иные ФЗ, законы субъектов РФ и МПА ПО МО, регулирующих соответствующие БПО.

3. Подзаконные нормативные акты.

а) указы Президента РФ.

Указ Президента РФ от 12 мая 1977 г. №477 «О мерах по усилению контроля за использование средств ФБ»; Указ Президента РФ от 7 февраля 2000 г. «Об обеспечении деятельности КС РФ и о предоставлении государственных социальных гарантий судьям КС РФ и членам их семей»

б) постановления Правительства РФ.

ПП РФ от 27 октября 2006 г. № 629 «Об утверждении Правил расходования и учета средств, предоставляемых в виде субвенций из ФБ бюджетам субъектов РФ на осуществление отдельных полномочий РФ в области водных отношений».

в) акты ФОИВ;

Инструкция Министерства финансов РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н «О бюджетном учете»3.

г) НПА ОГВ субъектов РФ; д) МПА ОМС.

4. Международные договоры.

Договор о правопреемстве в отношении внешнего долга и активов Союза ССР от 5 декабря 1991 г., Соглашение о принципах и механизме обслуживания внутреннего долга бывшего СССР от 13 марта 1992 г.

Носители юридических прав и обязанностей в отношениях по образованию, распределению и использованию средств бюджетов всех уровней именуются субъектами бюджетного права.

1)государства, государственные и административно-территориальные образования:

- РФ; -субъекты РФ;

- местные административно-территориальные образования — города, районы, села, поселки;

2)государственные и местные органы власти:

-законодательные (представительные) ОГВ и ОМС; -ИОВ и местного самоуправления; 3) государственные ЮЛ и иные хозяйствующие субъекты: -бюджетные учреждения; -ГУП;

-МУП.