17. Акцизы: порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей), налоговая декларация.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма акциза к уплате исчисляется для каждого вида подакцизного товара в отдельности и затем суммируется.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров

Налоговая декларация предоставляется по окончании налогового периода (1 мес.). Срок подачи зависит от подакцизного вида.

Налоговые декларации необходимо представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (или нахождения обособленных подразделений, в которых налогоплательщики состоят на учете) за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

18. Доход как объект налогообложения и его правовой режим в налоговом праве (на основе налога на прибыль организаций, ндфл, специальных налоговых режимов).

Налоговый кодекс РФ относит к объектам налогообложения доход. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В НДФЛ: объектом признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (от источников в РФ критерии определения: тесная взаимосвязь РФ и источника).

- от источников в Российской Федерации. (Источник-тот, кто выплатил эти деньги).

В Налоге на прибыль организаций: Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

В свою очередь, доходы подразделяются на доходы от реализации товара (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Внереализационными признаются иные доходы. Приблизительный перечень внереализационных доходов: доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

В упрощенной системе налогообложения - При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном в налоге на прибыль.

В ЕСХН - При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном в налоге Прибыль Организации.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

6) налог на профессиональный доход

19. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций: виды, общая правовая характеристика. Организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Правовые последствия признания организации налоговым резидентом РФ.

Налог на прибыль организаций (НПО) является прямым федеральным налогом, взимаемым с коллективных субъектов (организаций), объектом обложения которым является главный экономический результат деятельности организаций всех форм собственности - прибыль.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

- Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Не признаются налогоплательщиками UEFA и дочерние организации UEFA по 31 декабря 2021 года, FIFA и дочерние организации.

Налоговыми резидентами РФ признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения;

- иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ.

Местом управления иностранной организацией признается РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий в отношении указанной иностранной организации и ее деятельности:

1) исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из РФ.

2) главные (руководящие) должностные лица организации преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в РФ.

Не признается налоговым резидентом РФ иностранная организация, ликвидированная до 01.03.2019.

Последствием признания иностранной организации резидентом РФ является уплата российского налога на прибыль (20%) со всех доходов иностранной компании, полученных в РФ.