22. Налоговая база по налогу на прибыль организаций: понятие, порядок и особенности ее определения по данному налогу.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

НБ – это прибыль — это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Если расходы меньше доходов, налоговая база равна нулю.

При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде взносов на добровольное страхование

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи

4) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа

23. Налог на прибыль организаций: налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды.

Основная ставка налога на прибыль в 2022 году составляет 20 процентов.

Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:

• 3 процента идет в федеральный бюджет; 17 процентов от налоговой прибыли зачисляют региональный бюджет.

Прибыль организаций от деятельности, которая связана с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, облагают налогом на прибыль организаций по ставке 20 процентов без распределения между бюджетами разных уровней. Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет

Специальная ставка — 9, 13, 15% для доходов виде дивидендов и процентам по ценным бумагам (от того, кто является получателем дивидендов и кто их продаёт)

0 налоговая ставка — прибыль, полученная ЦБ при выполнении спец полномочий, Сколково и т.д.

Налоговый период для налога на прибыль - календарный год. Есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года. Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, будет промежуток времени:

• со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года;

• или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок:

• от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации;

• либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации.

Отчетными периодами по налогу признаются:

• первый квартал,

• полугодие

• девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.