20. Налог на прибыль организаций: объект налогообложения, понятие прибыли по нк рф. Понятие налогооблагаемых доходов и их классификация.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

21. Расходы по налогу на прибыль организаций: понятие, классификация, общая правовая характеристика.

Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), понесенные налогоплательщиком (организацией/предприятием).

Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соотв с обычаями делового оборота, законодательством РФ, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены соотв расходы и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, например:

- таможенной декларацией; приказом о командировке; проездными документами; отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованы;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.

Классификация расходов:

А) расходы, связанные с производством и реализацией:

- материальные расходы (приобретение сырья, материалов, инструментов, инвентаря, топлива, энергии)

- расходы на оплату труда (зп, вознаграждения за выслугу лет, за время вынужденного прогула и т.д.)

- суммы начисленной амортизации

Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Это имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 т.р.

- прочие расходы (ремонт основных средств, страхование, налоги и сборы, сертификация, ремонт)

Б) внереализационные расходы:

- расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

- судебные расходы и арбитражные сборы