3 Вид мат выгоды.

Это мат выгода которая получена от ценных бумаг и др финансовых инструментов. Исчисляется как нал.база. По мат выгоде налог.база определяется- налог исчисляется нал.агентом.

При счислении нал базы не учитываются доходы не подлежащие налогообложению, а также учитываются нал.вычеты установл НК.

Ст 217 НК РФ. Это доходы не подлежащие налогообложению.

Освобождаются:

• гос пособия

• и др

Не подлежат налогообл:

• пенсии

• соц доплаты к пенсии

• выплаты компенсационного характера

• стипендии

• доходы от продажи недвиж имущества, долей, от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика более минимального периода установленного НК.

Их две штуки:

1. 3 года; в отношении недвиж имущества в наследство или дарение которое перешло; если имущество приобретено в порядке реализации; и право собственности на объект получено в результате ренты по договору пожиз содержания с иждивением.

2. 5 лет. Условий нет. Любое имущество и любые объекты.

Налоговые вычеты.

Понятия в НК нет.

Представляет собой изъятие части денежной суммы или уменьшения суммы дохода, которая производится до налогообложения.

1. Определить доход

2. К какой налог базе

3. Какая ставка

4. Если налог база основная - применяем налоговые вычеты

5. Применяем ставку

6. Считаем сумму налога

Стандартные налоговые вычеты ст.218 НК

1. В размере 3 тыс. за каждый месяц налогового периода. ЛИЦА: лица, перенесли лучевую болезнь с связи с работами Чернобыльской АЭС, инвалиды с лучевой болезнью по аварии маяк, лица участвующие в испытаниях ядерного оружия, инвалиды ВОВ, и др.

2. В размере 500 руб за за каждый месяц налогового периода. ЛИЦА: герои СССР, РФ, лица награжденные орденов славы и др.

3. Предоставляется за каждый месяц нал.периода родителям, супругу, усыновителя, опекунам и попечителям, на обеспечение которых находится ребенок. Какой ребенок? До 18 лет, а также учащиеся очной формы обучения до 24 лет. Размер - 1.400 руб на 1-го ребенка, 1.400 руб на 2-го ребенка, 3-го и последующего 3.000 тыс.

Могут быть предоставлены по окончанию налог.периода при подаче налог. декларации в налог. орган ЛИБО могут быть предоставлены работодателем, налог.агентом до окончания налог периода при подтверждении права на такой вычет уст.документами.

Социальные налоговые вычеты.

1. В сумме пожертвований организациям которые предусмотрены НК. Каким организациям? Религиозные, благотворительные, некомм социально-ориентированные, и др. Размер - не более 25% доходов полученных в налоговом периоде.

2. Расходы на обучение налогоплательщика, его детей, супруги, подопечных. Предоставляется фактич производственных расходов, но не более 110 тыс. на каждого ребенка налогоплательщика. Предоставляется при наличии образовательной организации лицензии на осущ образоват деятельности и предоставляется иных документов.

3. Вычет на расходы по лечению налогоплательщика его детей, супруги, подопечных, в мед организациях, которые осущ мед деятельность. Предоставляется на мед услуги и лекарства.

4. Расходы на пенсионные взносы по договорам гос пенсионного страхования.

5. Соц вычет в сумме уплаченных доп страх взносов на накопит часть труд пенсии.

6. Вычет на фитнес зал.

Соц налог вычеты предоставляется при подаче налог декларации в налог орган по окончанию налогового периода.

По обучению и лечению –> такие вычеты могут быть предоставлены до окончания налог периода, работодателем при предоставлении работодателю письменного разрешения выданного фед налог службой. Соц вычет связанный с пенсиями –>налог вычет мб предоставлен работодателем при документальном подтверждении расходов либо если работодатель налог агент самостоят удерживал из з/п налогоплательщика.

Лекция от 04.04.24

Имущественные налоговые вычеты.

Виды:

1. В суммах полученных налогоплательщиком от продажи объектов недвиж.имущества, долей в этом имуществе, которые находились в собственности менее минимального срока владения. В сумме не более 1 млн руб. Если продается иное имущество не относящееся к недвижимому и налогоплательщик явл собственником менее 3 лет, то предоставляется налог вычет , но не превышающий в целом 250 тыс руб. Вместо двух видов вычетов налогоплательщик вправе уменьшить свой доход полученных от продажи имущества на сумму фактич произведенных и документально подтвержденных расходов.

2. В сумме фактич произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение жилого помещения или земельных участков. На погашение % по займам кредитов фактич израсходованным на новое строительство или приобретение.

3. На погашение % по кредитам в целях рефинансирования ранее предоставленных кредитов на приобретение жилых помещений и жилых участков.

НК содержит примерный перечень :

• расходы на проектную документацию

• расходы на приобретение стройматериалов

• расходы на приобретение жилого дома не оконченного строительства

• С работами и услугами по достройке

• подкл к сетям электрич, водоснабж и др

• Расходы на создание , приобретение автономных источников газа и водоснабжения.

Общий размер = 2 млн руб. Без учета % направленных на погашение кредитов.

Для получения такого налог вычета налогоплательщик предоставляет документы подтв право собственности на жилое помещение либо земельный участок. И предоставить платежные документы подтверждающие фактич оплату расходов.

В соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением жилых помещений (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала.

Такой налог вычет связ с приобретением жилья предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни. Если в нал периоде плательщик не выбрал этот вычет, то остаток такого вычета переносится на след налог период до полного его использования.

Имущ налог вычет предоставляются 2 путями:

1. Путем подачи налог декларации по окончанию налог периода.

2. У работодателя в течение налог периода предоставить подтверждение налог орг на право такого вычета.

Документы те же: право собств, приобретение, доки которые подтверждают фактич расходы налогоплательщика.

Профессиональные налоговые вычеты ст. 221 НК.

3 категории налогоплательщиков:

1. ИП, адвокаты , нотариусы и др лица которые занимаются частной практикой в сумме фактич произведенных и документ подтвержд которые связ с получ дохода. Это непроизвольные виды расходов. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в соотв с главой прибыль организаций. Признаки расходов: фактич расходы (чеки, квитанции, платежки); должны быть документ подтвержденными; связаны с извлечением дохода (с предпринимат деятельности получения дохода); должны быть обоснованы. Если налогоплательщик не может подтвердить произведенные расходы, то налогоплательщик вправе использовать проф налог вычет 20% от общей суммы доходов. За искл налогоплательщиков каких!??

2. Профессиональный налог вычет - это налогоплательщики которые получают доходы от выполнения работ или услуг по гражданским правовым договорам в суммах фактич произведенных расходов связ с выполнением этих работ.

3. Это лица получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание открытие или изобретение промышл образцы- фактич произведенных и подтвержденных расходов дается вычет. Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, то налогоплательщик может использовать это налог вычет который установлен в НК РФ. Ст 221 НК там таблица которая содержит размер расходов.

Профессиональный налог вычет мб предоставлен 2 путями:

1. Предоставление налог декларации.

2. Предоставление документов налоговому агенту без подтверждения со стороны налоговой.

Налоговые ставки. Ст. 224 НК РФ.

1. НДФЛ 13%. Применяется к доходам не превышающим 5 млн руб.

Если в течение нал периода больше 5 млн руб то платит 650 тыс руб и 15% с суммы превышающей 5 млн.

До 1 млн - 13%

От 1 млн до 5 млн - 15%

Свыше 5 млн - 20%

Свыше 10 млн - 25%

2. 35%. Ставка применяется в выигрыше призов, лотерей, игр, если из стоимость превышает 4 тыс руб. И 35% это материальная выгода.

3. 30% для нерезидентов.

4. 9%. Для облигаций с ипотечным покрытием.

Исчисление налогов.

В отношении отдельных видов деятельности, сфер экономики. Тк налог на ндфл это исчисление налога налоговыми агентами. Ст 226 п 1. Адвокаты нотариусы и иные организации от отношений с которыми налогоплательщик получил доход. Исчисление сумм налога у налог агента без учета сумм налога от других агентов. Если доходы налогоплательщика у налог агента облагаются 13% то агент исчисляет сумму налога нарастающей итогом с начала налог периода по дате фактич получения дохода с зачетом удержанного в предыдущие месяцы суммы налога.

При исчислении налога агент применяет налоговые вычеты которые предусмотрены НК РФ. Если агент выплачивает доход который облагается по разной ставке, то налог исчисляется по каждому виду доходов. Налог вычеты ток к доходам которые облагаются по ставке 13%.

Налог удерживается непосредственно с доходов налогоплательщика при их фактич выплате за счет любых средств налогоплательщика или третьим лицам.

При выплате агентом доходов в натур форме и получении налогоплательщиком доходов в виде мат выгоды , удержание суммы налога производится за счет любых средств подлеж налогоплательщику.

Если у агента нет возможности удержать и уплатить налог в бюджет то он же и сообщает в налоговый орган. Уплата возлагается на налогоплательщика и платит самостоятельно.

•Запрещается уплата налога за счет средств агента.

•Запрещается указывать в договорах между плательщиком и агентом и переносить обязанность по уплате налога на агента.

Сумма налога удерживаемая агентом уплачивается в сроки уст НК РФ , уплачивается в бюджет организации налог агента, если у агента есть филиалы то по месту нахождения этих подразделений. Агенты ведут учет доходов ФЛ и по окончанию периода они обязаны предоставить справку о доходов и уплаченных налогах за период.

Агент обязан предоставить в налог орган по месту своего учета сведения о доходах ФЛ, суммах начисленных, удержанных и перечисленных. Т.е 6 НДФЛ.

Лекция от 11.04.2024

НДС

Является федеральным, косвенным, налогообложение направлено на потребление товаров, работ и услуг. Взимается на каждой стадии производства товаров, работ и услуг, на каждой стадии реализации, до передачи продукта потребителю.

Регулируется главой 21 НК РФ (01.01.2001). Самый сложный 🫣 в плане правового регулирования.

1. Налогоплательщики. Организации, ИП и лица, которые признаются налогоплательщиками налога при перемещении товаров при пересечении таможенной границы Таможенного союза.

Не признаются: 1. организации и ип, которые перешли на упрощённую систему налогообложения, за исключением налога, который уплачивается в связи с перемещением на таможенную границу; 2. ИП, которые применяют патентную систему, за исключением налога, который уплачивается в связи с перемещением на таможенную границу и при осущ видов деятельности, которые не попадают под патентную систему, при осущ операции по договорам совместной деятельности: простого товарищества, инвест товарищества, доверительного управления, или консессионных соглашений

Не признаются плательщика и налога организации ФИФА, в связи с проведением чемпионата мира в 2018 году.

Публично правовые образования, если они осущ и выполняют функции Публично-правовые, то не признаются. Но если они не выполняют таковых функций, то обязаны уплачивать.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Такое освобождение обусловлено экономическими соображениям, а также нецелесоображению, а также трудным администрированием налога:

А. Организации и участники проекта "сколково", или участники научно технически инновационных центров. Это лицо должно обладать признаками, указанными в законе. Выдаётся на 10 лет.

Б. также сельхозтоваропроизводители, которые применяют систему налогообложения в виде единого сельхоз налога. Условия: они должны перейти на уплату единого сельхозналога и применять освобождения от НДС в 1 календарное году; выручка от сельхоз продукции не должна превышать 60 млн руб.

3. Не значительная выручка от сельхоз деятельности: сумма выручки за 3 мес - Не более 2млн р. Не позднее 20 числа месяца с которого будет применять освобождение принести: письменное уведомление, выписку из бухбаланса, выписку из книги продаж, выписку доходов и расходов организации для ип.

Верховный суд заявил, что такой порядок - заявительный. Налоговый орган не в праве отказать в применении освобождения, но если он обнаружит несоответствие, то тогда налогоплательщику доначисляется сумма, а также санкции за нарушение.

Такое освобождение не применяется при реализации подакцизных товаров в течение 3 предшествеющих календарных месяцев и не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Все организации и ип, которые направили уведомление об освобождении от уплаты, не могут отказаться до истечении 12 календарных месяцев (с момента получения освобождения)

Организации и ип, которые уплачивают единый сельхоз налог не могут отказаться по НДС. Они могут утратить такое право, если превысили размер реализации, установленный законом. Если они утрачивает его, то повторное освобождение не предоставляется. При утрате права и несоответствии критериям для освобождения, сумма налога НДС подлежит восстановлению, а налогоплательщик обязан уплатить сумму в бюджет.

2. Объект налогообложения. Понятия на добавленную стоимости ньет. Отствуютствет как объект налогообложения. И суды, и МинФин по-разному трактуют. Конст суд говорит - совокупность совершенных в течение налогового периода фин-хоз операций. Верховный суд - фактически полученная эк выгода в денежной форме за реализацию товаров, работ или услуг. Если за иное, то такие операции не ндс.

Виды:

1. Реализация товаров, работ или услуг на территории РФ, предметов залога, передача в качестве отступного и реновации, а также передача имущественных прав. (ст 38-39 НК). При условии что этим категориям не придано другое содержание, предусмотренное в главе об НДС (21). Признаки реализации: передача, возмездность (либо предусмотрена законом безвозмездность), товаров работ или услуг.

2. Передача на терр РФ товаров, работ или услуг для собственных нужд налогоплательщика, расходы которые не принимаются к вычету, в том числе амортизация, при исчислении налога на прибыль

3. Ввоз товаров на таможенную территорию рф

4. Выполнение строительно монтажных работ для собственных нужд (внутренняя деятельность налогоплательщика). Результаты никому не передаются. Суд разъяснил, что объектом является осущ таких работ хозяйственным способом (когда налогоплательщик и заказчик и исполнитель)

Не признаются объектом: налогообложения операции, которые не являются реализацией в соотв со статьей 39 НК. Передача на безвозмездной основе объектов соц-культурного и жилищно-коммунального назначения органами госвласти и органами МСУ. Приватизация гос или мун предприятий. Гос и мун услуги, кот осущ соотв органами (гос или мун органами). Операции по реализации зем участков или долей в них. Передача имущественных прав от организации к её правопреемнику и тд.

Операции, которые не подлежат налогообложению (149 нк). Если налогоплательщик осущ операции, которые подлежат налогооблажению и не подлежат, то он обязан вести отдельный учёт таких операций. Если такие операции и такая деятельность связана с лицензированием, то освобождаются только при наличии соотв лицензии. Освобождение не применяется при осущ предприм деятельности в интересах 3х лиц( комиссии, поручения). В праве отказаться от освобождения либо приостановить исп освобождение в срок не позднее первого числа налогового периода. Перечень операций установлен в нк (например, предоставление аренду иностранцам). Освобождаются для реализации мед товаров по перечню, утв правительством, мед услуги, искл косметика , ветеринарных. Не подлежат по содержанию детей в дошкольных учреждениях, реализация продуктов питания, которые произведены в столовых образоват и мед оргиях и реализуются там же.

Туда же услуги по перевозке пассажиров городским транспортом, морским, речным и жд в пригородном сообщении. Не подлежат налогообложения реализация религиозного назначения, осущ банковских операций, передача товаров на благотворительность и др.

Налоговый кодекс содержит отдельный перечень услуг при ввозе на терр РФ. (150 нк).

3. Налоговая база. Определяется налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от особенностей в нк. Особенности связаны с отдельным товарами, работами и услугами в сфере эк деятельности. При определении НБ выручка от реализации опред исходя из всех операций налогоплательщика, связанных с расчётами по Имущ правам, кот получены как в денежной, так и в натур форме, безвозмездно (прямо установлено в нк), операции с оплатой ценных бумаг). Если налогоплательщиком применяются различные налоговые ставки, то НБ опред отдельно по операция, которые облагаются различными налоговыми ставками. Если ставка одна, то НБ опред суммарно по всем видам операции, которые облагаются по этой ставке.

Выручка в иностранной валюте пересчитывается по курсу ЦБ на момент определения налоговой базы или на дату фактич осущ расходов.

Особенности: при реализации товаров, работ или услуг определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, с учётом акцизов и без включения вниз ндс. При авансовых платежах - определяется из суммы полученных авансов. При передаче Имущ прав - аналогично реализации. По договорам комиссии, агентским - сумма дохода, полученного в виде вознаграждения при исполнении этого договора. При передачи для собственных нужд и строительных - стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен однородных товаров, при отсутствии - исходя из рыночных цен. При выполнении строит-монтаж работ для собственных нужд - стоимость выполненных работ, исходя из всех расходов на их выполнение.

При совершении операций налоговыми агентами - если реализация осущ на терр РФ, но иностранцами, не состоящими на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщиков - определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации. Агенты - организации, ИП, состоящие на учёте в нал органах РФ и приобретающие работы и услуги у иностранных лиц. Налоговые агенты по НДС обязаны исчислить или удержать сумму, уплатить её, вне зависимости, выполняют ли они обязанности налогоплательщика на терр рф. Также нал агенты - арендаторы и покупатели гос имущества и мун, за искл физ лиц. Налоговая база определяется как сумма аренды или выкупа. Нал агенты - организации и ип, кот осущ реализацию конфискованного имущества, которое реализуется по решению суда, кладов, бесхозных ценностей или по наследству государства. Шкуры, лом цветных и чёрных, алюминий, макулатуры - за искл физ лиц, кот не ип.

НБ при ввозе товаров на терр РФ определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов. В данном случае НБ определяется для каждой группы товаров одного вида, марки товаров.

НБ при осущ транспортных перевозок, предприятия как имущ комплекса, при реоргии, на терр Крым и Севастополя.

4. Налоговый период. Квартал, в том числе и для налоговых агентов.

5. Налоговые ставки. Их три:

18.04.2024

1. Общая налоговая ставка по НДС 20%

2. 10% применяется к отдельным видом товаров, работ, услуг, которые предусмотрены НК (1. Продовольственные товары (перечень установлен НК РФ (мясо и мясные продукты, за исключение деликатесов, молоко и молочные продукты, яйца, растительное масло, хлеб и кондитерские изделия, сахар, макаронные изделия, рыба, за исключением деликатесов, продукты детского питания, фрукты и ягоды) 2. Товары для детей (трикотажные изделия, чулочно-носочные, перчатки, варежки, головные уборы, обувь, за искл спортивной, детские кровати, матрасы, школьные тетради, школьные принадлежности и подгузники) 3. Периодические печатные издания (газеты, журналы, бюллетени, которые имеют постоянные названия, выходящие в счёт не реже 1 раза в год, не распространяется на издания рекламного (превышает 45% рекламного объёма) и эротического характера) 4. Медицинские товары (товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства и препараты, лекарственные препараты, изготовленные аптеками) 5. Услуги по внутренним воздушным перевозка пассажиров и багажа. При применении 10% ставки НДС не важно, была ли реализация на территории РФ или же был ввезен, важен лишь код, установленный Правительством РФ (общероссийский классификатор товаров, товарная номенклатура внешнеторговой деятельности)

3. Налоговая ставка 0% (в отношении товаров или эконом деятельности, прямо указанной в НК РФ: 1. Реализация товара на экспорт, либо товары, помещенные под отдельные таможенные процедуры (при условии предоставлении налогоплательщиков документов, подтверждающих экспортные операции) 2. При реализации услуг по международной перевозке (любым видом транспорта, при котором пункт назначения расположен за пределами территории РФ), ставка применяется при выполнении работ и услуг на трубопровода нефти, нефтепродуктах и природного газа, услуг по предоставлению электрическим сетями, при передаче электроэнергии по электросетям в иностранные государства. Такая же ставка подлежит при международной перевозке пассажиров из-за рубежа, товаров работ и услуг в области космической деятельности и при оказании товаров, работ, услуг иностранными дипломатическими и иными представительствами (если нет представительств, то ставка по 20%)

6. Порядок исчисления налога

Исходя из экономической сущности НДС как косвенно го налога, который взимается на всех этапах производства и реализации, НК предусмотрен многоступенчатый порядок. Для подсчёта суммы налога, который подлежит уплате в бюджет учитывается: 1. Сумма налога, исчисленная с налоговой базы, со всей стоимости реализованных товаров и услуг 2. Учитывается сумма налога, которая предъявлена по покупкам, которые были произведены налогоплательщиков.

1. Определение суммы налога, исчисленной с налоговой базы - сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, которая является объектом по каждому этапу налогообложения с моментом определения налоговой базы, которая относится к этому налоговому периоду. Налог исчисляется как соотв налоговой ставке налоговая база, либо как сумма налога, полученная в результате сумм налогов, по операциям, облагаемым различными налоговыми ставками. В случае отсутствия у налогоплательщика….. налоговый орган имеет право расчёта суммы налога расчётным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщиками, так как объектом налога является некий процесс реализации, то для целей налогообложения необходимо “поймать” начальную и конечную точку этого процесса реализации, для этого существенное значение имеет уст ст 165 НК момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы является наиболее ранний из следующих дат: 1. День отгрузки или передачи товаров, работ, услуг 2. День оплаты, либо частичной оплаты в счёт предстоящих товаров, выполнения работ и услуг (аванс). В зависимости от видов хозяйственной операции законом установлены особенности определения момента реализации товаров, работ или услуг. Основные моменты: 1. Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности, то такая передача права собственности приравнивается к отгрузке, за исключением недвижимости (датой передачи недвижимости - день подписания передаточное акта или иного документа) 2. При передаче имущественных прав моментом определения налоговой базы будет являться день уступки денежного требования или день прекращения обязательства. 3. При применении ставки 0% моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором налогоплательщика предоставил документы, по ст 165 НК (подтвердил операцию). 4. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы будет последнее число каждого налогового периода. Порядок определения момента определения налоговой базы устанавливается самим налогоплательщиков, приказами и распоряжения и руководителя организации и называется учётной политикой организации, такая учётная политика определяется в организации ежегодно и применяется с 1 января каждого календарного года. Как правило организации разрабатывают положения об учётной политике.

2. Сумма налога, которая предъявлена налогоплательщиком по налогам. Продавец в течение 5 календарных дней с момента отгрузки товаров, работ и услуг, либо со дня получения суммы оплаты обязан выставит счёт - фактуру. В счёт фактура и во всех расчётных документах сумма налога выделяется отдельной строкой, если товары реализуются по розничным ценам, то сумма налога включается в эту цену и при этом на ценниках и ярлыках сумма налога отдельной строкой не выделяется. Если реализуются за наличный расчёт, обязанность по предоставлению счетов фактур считается выполненной, если продавец выдаёт кассовый чек. Если ЮЛ или ИП освобождены от уплаты налога за НДС, то в счета фактуры выставляется без выделения суммы налога, а в этих документах ставится штамп (без налога НДС). Счёт фактура - это документ, на основании которого покупатель принимает к вычет сумму налога, предъявленную продавцом. Счёт фактура может составлять я либо в электронном виде, либо в бумажной форме. В электронном виде счёт фактура предоставляется, если есть возможность у продавца и покупателя. Сейчас требуют составление в электронном виде для налогового контроля (ФНС использует 2 программы для этого: форматизированная система контроля и автоматизированной система контроля 2). Если в цепочке выпадает звено, это сигнализирует ФНС о внештатноц ситуации для применения мер. В счёте фактур указывается: 1. порядковый номер и дата составления 2. данные налогоплательщика, наименование адрес и Инн налогоплательщика и покупателя 3. наименование товаров, работ, услуг, наименование платёжного документа, наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя, сумма акцизов, налоговая ставка, страна происхождения товара, номер таможенной декларации, если товар ввезен через таможню в РФ, код товара по товарной номенклатуре. Счёт фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо ИП, либо лицами, Уполномоченными приказом или доверенностью. Если счёт фактура составляется в электронном виде, то подписывается усиленной электронной подписью. До недавнего времени при нарушении налогоплательщиков реквизитов счета фактуры или порядка его составления налоговый орган рассматривал это как грубое нарушение и не принимал счёт фактуру как надлежащую, сейчас все ошибки в счетах фактурах не являются основаниями для исключения счетов фактур, в том случае, если налоговый орган может идентифицировать товар или услугу. Налогоплательщики помимо составления счетов фактур обязан вести книгу покупок и книгу продаж, порядок заполнения книг покупок и книг продаж определяется постановлением Правительства РФ. Суммой налога будет являться разница между НДС, уплаченный покупателем и НДС, который был уплачен поставщикам. Для исчисления налога предусмотрены налоговые вычеты. Налогоплательщики имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, установленные законодательством. Вычета подлежат суммы налога, уплаченных налогоплательщиков при совершении следующих операций: 1. В отношении товаров, работ, услуг, приобретаемых для осуществления операции признаваемых объектами налогообложения 2. Товаров, приобретенных для продажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов фактур, которые выставлены официально и документов, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, поэтому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,... Как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога. Вычет применяется к разнице налога уплаченного и полученного. Если сумма налоговых вычетов по итогам налогового периода превышает общую сумму начисленного налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщика из бюджета. Такое возмещение предусмотрено в НК (обращаешься в налоговый орган с заявлением, предоставляя все документы). Уплата налога в бюджет производится по итогам каждого налогового периода, исходя из тактической реализации товаров, работ и услуг за истекший период, не позднее 20 числа, за каждый из 4 месяцев, следующих за налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством РФ. Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту учёта налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется в Эл виде срок не позднее 20 числа в месяц, след за истекшим налог периодом. В налоговую декларации указывают сумму покупок и продаж налогоплательщиком.

Лекция от 02.05.23

Налог на прибыль.

Налог прямой и предусматривает прибыль организаций. Гл. 25 НК РФ. С 1.01.2002 г. До этого действовал ФЗ на прибыль (закон утратил силу, отдельные положения остались, на нас не влияют).

Плательщики налога:

• Российские организации (организации консолидированные налогоплательщики), ответственная организация этой консолидир группы;

• Иностран организации, которые осущ деятельность на террит РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.

Постоянные представительство - представительства, филиалы, отделения, контору и любое др, подразделение или место этой организации на территории РФ, а также место связанное с использованием недр и др природных ресурсов или продажу товаров. (Место- арендованное иностр компанией - склады).

Для определения налогоплательщиков имеет важность резидентство. (2 категории: резиденты и нерезиденты). Различие между ними заключаются в источниках доходов. Резиденты- уплачивают налог на прибыль со всех доходов как от источн рф так и за пределами рф. Нерезиденты - доход от ист рф.

Налог резидентами для целей налогообложения признаются - российские организации, иностранные организации,которые явл налоговыми резидентами с междун договором рф по вопросам налогообложения.

Иностр организация которая имеет постоян местонахожд за пределами рф и осущ деятельность на террит рф вправе самостоятельно заявить или признать себя налог резидентом - для этого требуется: 1.наличие на территории рф обособленного подразделения этой иностр организации; 2.такая организация должна обеспечить наличие документов в обособленном подразделении которая явл основанием для исчисления и уплаты налогов; 3.иностр компания обязана представить в налоговый орг соответствующее заявление. Если отказать от статуса налог резидента нужно провести проверку налоговый орган это делает, на соответствие оснований для утраты статуса налог резидента.

Освобождаются от обязанностей налогоплательщика - организации получившие статус проекта Сколково либо участника проекта о научно-технич центров. Статус получается в соответствии с ФЗ. Освобождение сроком на 10 лет. И если в течение 10 лет утрачивает статус то такая организация обязана уплатить в бюджет сумму налога за период который она получила.

3-я категория лица которые не признаются налогоплательщиками.

Объект налогообложения.

Явл прибыль полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается - для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину уменьшенных (расходов. Гл.25 НК); иностр организаций которые действуют через пост представительства также. Гл 25 нк; для иных иност организаций - доходы получ от источников рф без уменьшения этих доходов на произведенные расходы. Перечень доходов определ ст 309 нк рф.

Относятся: дивиденды, выплачиваемые иност организации акционеру или Российской компании; доходы получаемые иностран компанией в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организации иных лиц или их объединений в том числе при ликвидации; доходы от использования рф прав на объекты интеллектуальной собственности принадлеж иност организации; доходы от сдачи в аренду имущества которая принадлежит иност компании и находится имущества в рф. Налогообл производится у источника выплат таких доходов; консолидированные группы налогоплательщиков- прибылью явл совокупная прибыль участников консолид группы которая приходится на каждого участника такой группы. Порядок расчета нк рф.

Для исчисления налога на прибыль орг уст особый объект- прибыль, которая возникает при превышении доходов организации над ее расходами.

Понятие дохода общее ст 41 нк рф. Для целей надогообл помимо ст 41 обратим внимание на правила бух учета «доходы организаций». В соотв с этими правилами признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов, денеж средств, иного имущ или погашение обязательств которые приводят к увелич капитала этой организации за искл вкладов участников. Понятие доходы находится в международном стандарте фин отчетности №18 «выручка», действ на террит рф в соотв с приказами минфина.

Доходы это увеличение экономич выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов или увеличение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала не связанного со взносами участников организации.

По фин отчетности доходы включ как выручку от юр лица так и прочие доходы. Под выручкой понимается доход который возникает у юл обычной хоз деятельности. Проценты, дивиденды.

Доходы организации определяются на основании первичных документов или любых других документов которые подтверждают получение дохода. К доходам относится: 1.доходы от реализации товар или услуг или имущ прав (выручка от реализации товаров как собственного производства так и приобретенных ранее, а также выручка от реализации имущ прав. Такая выручка определяется исходя из всех поступлений, связ с расчетами товаров или услуг , выражена в денежной или натур форме).

Внереализационные доходы- это доходы которые не относятся к доходам от реализации. Получение таких доходов не связ с возникновением налогоплательщика со встречн обязательства по уплаче получ имущества. Закрытый перечень внереализационных доходов, уст нк рф и относятся:

• доходы от долевого участия в других организациях;

• доходы в виде курсовой разницы положительных или отрицательных образуются вследствие отклонения курса иностр валюты;

• Сдача имущ в аренду;

• Доходы признан должником и подлежащих уплате на основании решения суда вступившего в законную силу штрафов пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств;

Не учитываются в составе доходов:

• доходы в виде имущества, работ, услуг, которые получены в порядке предварительной оплаты;

• доходы в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

• доходы в виде взносов или вкладов в уставные капиталы включая акции и доли над номинальной ценой;

• целевые поступления за коммерч организации, целевые поступления которые поступили на основании решений орг гос вл или муницип органов и иные.

В наличии таких поступлений обязаны вести раздельный учет таких доходов и целевых поступлений.

Расходы.

Это затраты в случаях прямо уст законом убытки которые осуществлены или понесены налогоплательщиком.

Характеризуются след признаками:

• обоснованы (экономич оправданные затраты, оценка выражена в денежной форме);

• затраты должны быть документально подтвержденными (соответствие формам документов законодательством);

• должны быть произведены для осущ деятельности на извлечение доходов.

Понятие расходов дано в правилах бух учета 10/99 расходы организаций. Расходами организации признаются уменьшение эк выгод в результате выбытия активов денежн средств и иного имущества или возникновения обязательств которые приводят к уменьшению активов налогоплательщика.

Виды расходов: