23.Налог на доходы физических лиц: особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Налогоплательщики, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

24. Налог на доходы физических лиц: налоговый период; дата фактического получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления и уплаты налога.

Дата фактического получения дохода

Определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Налоговая ставка

Ставки: (5 шт.)

9%

• получения дивидендов до 2015 года;

• получения % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 г.;

• получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.2007 г.

13 %

Если ФЛ - резидент РФ, большинство его доходов будет облагаться по ставке 13% (заработная плата, вознаграждения по ГП договорам, доходы от продажи имущества, и иные).

Доходы ФЛ, нерезидентов РФ:

• от осуществления трудовой деятельности;

• от осуществления труд. деятельности в качестве высококвалиф. специалиста;

• от осуществления труд. деятельности участниками Гос. программы по добровольному переселению в РФ соотечественников, за рубежом;

• от исполнения труд. обязанностей членами экипажей судов, плавающих под флагом РФ

15% -Дивиденды, полученные от российских ЮЛ ФЛ, нерезидентами РФ.

30% -Все прочие доходы ФЛ - нерезидентов.

35%

• стоимости любых выигрышей и призов;

• процентных доходов по вкладам в банках;

• суммы экономии на %% при получении налогоплательщиками заемных средств;

Все в части превышения установленных размеров.

Порядок исчисления и уплаты данного налога.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соотв. налоговому периоду.

В случае если ФЛ получают от организаций, ИП и иных лиц налогооблагаемые доходы, НДФЛ с них в соответствии с требованиями НК РФ удерживается налоговыми агентами.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по НДФЛ.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.