12 Билет. Ндфл: налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база по ндфл.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

п. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

п. 2.1. ст. 207 НК РФ: Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации.

п. 2.2. ст. 207 НК РФ: Физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом Российской Федерации в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства (в налоговый орган по месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации, в налоговый орган по месту постановки на учет - для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) заявления, составленного в произвольной форме. Указанное заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер налогоплательщика - физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.

п. 3 ст. 207 НК РФ: Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

• от сдачи имущества в аренду;

• доходы от источников за пределами Российской Федерации;

• доходы в виде разного рода выигрышей;

• иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

• доходы, полученные в порядке наследования;

• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

• иные доходы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

ЗАДАЧА:

Надо признать в судебном порядке, внести в ЕГРН со дня приобретения, значит только потом запросить имущественный вычет.

БИЛЕТ 13.

НДФЛ: ставки, период, порядок исчисления и уплаты.

ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ

1- 13% до 5 млн дохода

2- 15% свыше 5 млн дохода

3- 35% призы

4- 30% доходы от ценных бумаг

5- 9% облигации

6- 13% дивиденды

ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ

1- 30% общая

2- 15% дивиденды

3- 5 % дивиденты от международных холдингов

4- 13 и 15% для отд. категорий

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Это означает, что налогоплательщик обязан включить в облагаемую налоговую базу все доходы (в любой форме), дата фактического получения которых, согласно ст. 223 НК РФ, приходится на временной интервал с 01 января по 31 декабря текущего календарного года.

Отчетные периоды прямо не предусмотрены в гл. 23 НК РФ, однако их можно выделить из анализа ст. 227 НК РФ: январь - июнь; июль - сентябрь и октябрь - декабрь - отчетные периоды для исчисления авансовых платежей по НДФЛ в отношении некоторых категорий налогоплательщиков (ИП и приравненные к ним).

Порядок исчисления налога по ст. 225 НК РФ, с арифметической точки зрения, представляет собой произведение налоговой базы, определенной отдельно для каждого вида дохода и категории плательщика, для которых предусмотрены особенности ст. 210 НК РФ, и соответствующей налоговой ставки, или процентная доля дохода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет складывается из сумм налогов, полученных в результате исчисления по каждому виду дохода и категории плательщика.

С точки зрения механизма исчисления налога, выделяют самоокладное исчисление, когда налогоплательщик исчисляет НДФЛ самостоятельно (см. отдельные категории лиц - ст. 227, 227.1 НК РФ и отдельные категории доходов - ст. 228 НК РФ). Несмоокладное исчисление НДФЛ может осуществляться налоговым органом (авансовые платежи) на основе налогового уведомления или налоговым агентом (см. 226 НК РФ) при каждой выплате дохода.

Порядок уплаты налога также зависит от особенностей категории плательщика или дохода, подлежащего налогообложению.

При самоокладном налогообложении налогоплательщики самостоятельно уплачивают налог до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок расчета налога

(ставки налога, налоговая база)

РАЗМЕР НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА

Оплата налога и представление отчётности

• С помощью электронного сервиса “Уплата налогов физических лиц”

• В бумажном виде

• В электронной форме (программа по заполнению декларации - “Декларация”

ЗАДАЧА:

Скорее всего нельзя, согласно п.3 ст. 279 НК РФ, это можно только в дальнейшем при его перепродаже им при погашения долга.

БИЛЕТ 14.

Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные и социальные. Понятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления.