Акцизы: налогоплательщики и порядок их учета.

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные в статье 179 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ.

Для реализации данных видов деятельности должно быть выдано Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с подакцизным товаром (например, свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином)

ЗАДАЧА

Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.

При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.

При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.

БИЛЕТ 5.

Ндс: налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ндс, ставка ндс 0%.

Плательщиками НДС признаются:

• организации (в том числе некоммерческие)

• предприниматели

Все, что связано с футболом (всякие UEFA, FIFA) не являются налогоплательщиками

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1. налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

2. налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение организаций и ИП от НДС если за 3 кал. месяца выручка менее 2 млн рублей.

Еще могут быть освобождены налогоплательщики, применяющие система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог), в случае если они переходят на уплату единого с/х налога либо если за предыдущий налоговый период сумма дохода не превысила 80 млн за 2020 год (там каждый год разная сумма)

В случае, если вдруг доход превышает 2 млн, то начиная с 1го числа и до конца периода утрачивает право на освобождение.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( п. 1 ст. 164 НК РФ).

ЗАДАЧА:

Вычет на лечение зубов есть, но организация должна быть с лицензией, следовательно Иванова не получает вычет.

Билет 6