1. Фактические обстоятельства

Иванов обратился в ИФНС Кировского р-на г. Екатеринбурга за получением налогового вычета по НДФЛ. Основанием для обращения послужило приобретение недвижимого имущества. Иванов приобрел указанное недвижимое имущество у своей супруги. Налоговым органом было отказано в предоставлении налогового вычета на основании того, что при заключении сделок между родственниками вычет не предоставляется. Иванов не согласился с позицией ИФНС, т.к. пояснил, что с женой не живет и находится в состоянии развода.

2. Поставленные вопросы.

Какое решение должен вынести суд?

В соответствии с п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли не применяется в случаях, если сделка совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. К взаимозависимым лицам относится и определенный круг родственников физического лица.

Так как на момент заключения сделки Иванов находился в действующем браке, то есть являлся непосредственным родственником по семейному законодательству, соответственно налоговый вычет предоставлен не будет.

Задача 1

Расходы, которые организация может учесть при расчете ЕСХН, должны быть:

- экономически обоснованны (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

- документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5, п. 1 ст. 252 НК РФ);

- оплачены (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

- поименованы в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

п. 5 Положения по бухгалтерскому учету « учет основных средств» ПБУ 6/01:

К основным средствам относятся:

здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В бухгалтерском учете условия признания основного средства (ОС) установлены в п. 4, 5 ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Исходя из этого, трактор будет являться основным средством.

По смыслу подп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ данные расходы принимаются с момента ввода основным средств в эксплуатацию.

п. 3 ст. 346.5 НК РФ отсылает нас к ст. 252 НК РФ.

П. 1 ст. 252 НК РФ:

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с абз. 6 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 346.5 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. абз. 15 п. 4 ст. 346.5 НК РФ:

В состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом.( срок использования более 12 мес., стоимость более 100 т.р.)

Подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ:

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Данные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

( Суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) )

В нашем случае сумма НДС вместе со стоимостью трактора была по пополам уплачена в сентябре 2019 и январе 2020 г., то есть не была отнесена к расходам до 2019 г., поэтому по условиям данного примечания она будет учитываться в стоимости товара.

При покупке основного средства всю его стоимость сразу включают в расходы, как только актив вводят в эксплуатацию. Расходы учитывают только по тем основным средствам, которые используются в предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ);

Вывод:

Декларация подаётся не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные суммы 2,4 млн + 2,4 млн можно учесть в качестве расходов за налоговые периоды в 2019 г и 2020 г.