1. Фактические обстоятельства

В организации А приказом директора установлен норматив суточных для командировок по территории РФ в размере 2000 рублей за каждые сутки. В связи с командировкой в г. Москву на 5 дней гражданин Б получил суточные в сумме 10 000 рублей.

2. Поставленные вопросы.

Облагается ли данная выплата НДФЛ? Можно ли отнести данную сумму суточных к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций?

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных: при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день, как в данной ситуации.

Так как руководитель принял решение возместить командированному работнику расходы сверх норм, то эта разница облагается НДФЛ.

Расходы на командировки для налога на прибыль согласно пункту 12 статьи 264 Налогового кодекса относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, поэтому учитываются в качестве расходов в полном объеме

Задача 12.

1. Фактические обстоятельства

Индивидуальный предприниматель А устроился в организацию Б на должность ночного сторожа. С ним заключен трудовой договор.

2. Поставленные вопросы.

Появляются ли в данном случае у организации Б обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов предпринимателя А в виде заработной платы.

В соответствии с нормами ст. 227 НК РФ следует, что платить этот налог должен сам ИП.

НО. Так далее по трудовым нормам, а именно ст. 20 ТК РФ, которая предусматривает взаимоотношения 2 сторон, первое это – работодателя, которым может быть и организация, и предприниматель, и физлицо; а во втором случае – работника, которым может являться только физлицо. То есть в случае, когда организация заключила трудовой договор с физлицом, имеющим статус ИП, то в отношении доходов, которые будут выплачены, организация будет налоговым агентом. И она должна сама произвести удержания, перечисления, а также отчитаться в бюджет по НДФЛ с доходов, полученных предпринимателем-физлицом в рамках трудового договора, данное положение закреплено письмом Минфина России от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288, а также постановлением ФАС Центрального округа от 06.05.2005 № А14-10155/2003/340/24.

Задача 14.

1. Фактические обстоятельства

По договорам с учебными заведениями высшего и среднего специального образования в целях подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров ЗАО "Инвестком" оплатило обучение своих работников.

В ходе налоговой проверки налоговая инспекция обнаружила, что Обществом, как налоговым агентом, не был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с доходов, полученных работниками в виде оплаты их обучения. По мнению налогового органа, получение высшего и среднего специального образования не относится к повышению квалификации работников, в связи с чем Общество было привлечено к налоговой ответственности.

2. Поставленные вопросы.

Проанализируйте правомерность действий налогового органа и Общества с учетом требований действующего законодательства.

В соответствии со ст. 196 Трудового кодекса Российской Федерации необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Далее по п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (то есть в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Далее Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-04-06/42692 говорит о следующем – в случае если обучение работников производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией, то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходы физических лиц.

А также на основании ст. 21 Закона РФ ''Об образовании'' следует следующее – профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Профессиональная подготовка может быть получена в образовательных учреждениях, а также в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Задача 15.